Математические модели и методы для анализа параметров налоговых систем

Таблица 1

 

для семьи В:

 

Семья В
месяц	З/П	кол-во детей	вычеты		% ставка	Налог
1	650000	2	400	600	13%	84292
2	655000					84942
3	655000					84942
4	660000					85592
5	665000					86242
6	670000					86892
7	675000					87542
8	675000					87542
9	675000					87542
10	680000					88192
11	685000					88842
12	690000					89492
годовой	8035000					1044342

Таблица 2

И для семьи  С:

Семья С
месяц	З/П	кол-во детей	вычеты		% ставка	Налог
1	6500000	2	400	600	13%	844792
2	6550000					851292
3	6550000					851292
4	6600000					857792
5	6650000					864292
6	6700000					870792
7	6750000					877292
8	6750000					877292
9	6750000					877292
10	6800000					883792
11	6850000					890292
12	6900000					896792
годовой	80350000					10445292

Таблица 3

3.2 Расчет НДФЛ при прогрессивной системе

В данном пункте будем  рассматривать налоговую ставку, меняющуюся от заработной платы. Пример для расчетов налоговых ставок приведены в таблице:

рекомендованные % ставки
от	до	% ставка
	60000	5%
60000	600000	15%
600000	3000000	25%
3000000	12000000	35%
12000000		45%

Таблица 4

 

Сделав расчеты по формуле (1), учитывая рекомендации из таблицы 4 получаем таблицы:

 

Семья А
месяц	З/П	кол-во детей	вычеты		Налог
1	12700	2	400	600	555
2	13000				570
3	13000				570
4	15000				670
5	15000				670
6	15500				695
7	15900				715
8	15900				715
9	15900				715
10	25000				1170
11	25000				1170
12	30000				1420
годовой	211900				10515

Таблица 5

 

 

Для семьи В:

 

 

Семья В
месяц	З/П	кол-во детей	вычеты		Налог
1	650000	2	400	600	97260
2	655000				98010
3	655000				98010
4	660000				98760
5	665000				99510
6	670000				100260
7	675000				101010
8	675000				101010
9	675000				101010
10	680000				101760
11	685000				102510
12	690000				103260
годовой	8035000				1205010

Таблица 6

 

И для семьи С:

 

Семья С
месяц	З/П	кол-во детей	вычеты		Налог
1	6500000	2	400	600	1624600
2	6550000				1637100
3	6550000				1637100
4	6600000				1649600
5	6650000				1662100
6	6700000				1674600
7	6750000				1687100
8	6750000				1687100
9	6750000				1687100
10	6800000				1699600
11	6850000				1712100
12	6900000				1724600
годовой	80350000				20087100

Таблица 7

3.3 Сравнение плоской и прогрессивной системах

Построим графики по таблицам, взятым из пунктов 3.1 и 3.2 для семей А, В и С.

Рассмотрим график рассчитанный для семьи А.

 

 

На нем отчетливо  видно, что при плоской шкале налог значительно выше, чем при прогрессивной. Таким образом для семейного благополучия подошла бы прогрессивная шкала.

Теперь рассмотрим график, построенный для семьи В:

 

 

 

На нем видно, что при плоской и прогрессивных шкалах,налоги отличаются не значительно друг от друга, но при прогрессивной шкале налог будет выше.

Рассмотрим график построеный для семьи С:

 

Отчетливо видно, что  прогрессивная шкала значительно  выше, чем плоская. Таким образом  для семьи С благоприятна была бы плоская шкала.

Из приведенных выше расчетов и графиков, можно сделать вывод, что прогрессивная шкала подойдет для семей, чьи доходы ниже 60000 рублей, а плоская для семей чьи доходы выше.

 

Заключение

 

В соответствии с российским законодательством все лица получающие доход в пределах Российской Федерации обязаны выплачивать налог с этого дохода, а лица являющиеся гражданами РФ еще и с дохода получаемого за пределами России. Это положение считаем справедливым, так как все физические лица равны перед законом, а значит, все должны уплачивать налог со своего дохода.

В законы о налоге на доходы физических лиц постоянно вводятся изменения. Это может быть связано  с экономическим состоянием в  стране, со взглядами государства.

Проведенный в курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

Эта проблема осложняется  тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

 

Библиографический список

Монографии

[1] Пансков, В. Г. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц : суть и возможности разрешения / В. Г. Панскова // РЭЖ. – 2007. - №1-2. – с. 47 – 55.

[3] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.

 

Электронные ресурсы

[2] http://www.procpenza.ru/answer/9

[4] http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=30927

[5] http://www.inotec.ru/law/000404_1.shtml

[6] http://ru.wikipedia.org/wiki

[7] http://www.textreferat.com/referat-5073-5.html

[8] http://base.garant.ru/10900200/

[9] http://www.kapital-rus.ru/articles/article/177034