Методология расчета прибыли организации

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных  в настоящем пункте, амортизируемого  имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе  доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.

4.4. Средства, полученные  в виде субсидий на государственную  поддержку развития кооперации  российских образовательных учреждений  высшего профессионального образования  и организаций, реализующих комплексные  проекты по созданию высокотехнологичного  производства, учитываются в составе  внереализационных доходов пропорционально  предусмотренным условиями получения  указанных средств расходам, фактически  осуществленным за счет этого  источника, но не более трех  налоговых периодов с даты получения указанных средств.

Данный порядок учета  указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого  имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого  имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания  расходов на приобретение (создание) амортизируемого  имущества.

В случае нарушения условий  получения средств, предусмотренных  настоящим пунктом, полученные средства в полном объеме отражаются в составе  внереализационных доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превысит сумму учтенных в  соответствии с настоящим пунктом  расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница  между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных  доходов этого налогового периода.

5. При реализации финансовым  агентом услуг финансирования  под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

6. По договорам займа  и иным аналогичным договорам  (иным долговым обязательствам, включая  ценные бумаги), срок действия  которых приходится более чем  на один отчетный период, в  целях настоящей главы доход  признается полученным и включается  в состав соответствующих доходов  на конец месяца соответствующего  отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода  доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов  на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

7. Суммовая разница признается  доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской  задолженности за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные  права, а в случае предварительной  оплаты - на дату реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской  задолженности за приобретенные  товары (работы, услуги), имущество,  имущественные или иные права,  а в случае предварительной  оплаты - на дату приобретения  товара (работ, услуг), имущества,  имущественных или иных прав.

8. Доходы, выраженные в  иностранной валюте, для целей  налогообложения пересчитываются  в рубли по официальному курсу,  установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации  на дату получения аванса, задатка (в  части, приходящейся на аванс, задаток).

1.2 Кассовый метод

Порядок определения доходов  при кассовом методе приведен в гл.25 НК РФ.

1. Организации (за исключением  банков) имеют право на определение  даты получения дохода (осуществления  расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие  четыре квартала сумма выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) этих организаций без  учета налога на добавленную  стоимость не превысила одного  миллиона рублей за каждый  квартал.

Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с  Федеральным законом "Об инновационном  центре "Сколково" и ведущие  учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 настоящего Кодекса, определяют дату получения  дохода (осуществления расхода) по кассовому  методу без учета указанного в  абзаце первом настоящего пункта ограничения.

2. В целях настоящей  главы датой получения дохода  признается день поступления  средств на счета в банках  и (или) в кассу, поступления  иного имущества (работ, услуг)  и (или) имущественных прав, а  также погашение задолженности  перед налогоплательщиком иным  способом (кассовый метод).

2.1. Суммы выплат, полученные  на содействие самозанятости  безработных граждан и стимулирование  создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных  рабочих мест для трудоустройства  безработных граждан за счет  средств бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации в соответствии  с программами, утверждаемыми  соответствующими органами государственной  власти, учитываются в составе  доходов в течение трех налоговых  периодов с одновременным отражением  соответствующих сумм в составе  расходов в пределах фактически  осуществленных расходов каждого  налогового периода, предусмотренных  условиями получения указанных  сумм выплат.

В случае нарушения условий  получения выплат, предусмотренных  настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим  пунктом, оставшиеся неучтенные суммы  в полном объеме отражаются в составе  доходов этого налогового периода.

2.2. Средства государственного  финансирования в виде субсидий, предусмотренные Федеральным законом  от 22 августа 1996 года №126-ФЗ "О  государственной поддержке кинематографии  Российской Федерации", а также  средства, полученные организациями  кинематографии из Федерального  фонда социальной и экономической  поддержки отечественной кинематографии  на производство, прокат, показ и  продвижение национального фильма, источником которых являются  бюджетные ассигнования, учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более трех налоговых периодов с даты получения указанных средств.

Данный порядок учета  указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого  имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого  имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания  расходов на приобретение (создание) амортизируемого  имущества.

В случае нарушения условий  получения средств, предусмотренных  настоящим пунктом, полученные средства в полном объеме отражаются в составе  доходов налогового периода, в котором  допущено нарушение. Если по окончании  третьего налогового периода сумма  полученных средств, указанных в  абзаце первом настоящего пункта, превысит сумму учтенных в соответствии с  настоящим пунктом расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами  в полном объеме отражается в составе  внереализационных доходов этого  налогового периода.

2.3. Средства финансовой  поддержки в виде субсидий, полученные  в соответствии с Федеральным  законом "О развитии малого  и среднего предпринимательства  в Российской Федерации", отражаются  в составе внереализационных  доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за  счет этого источника, но не  более двух налоговых периодов  с даты получения. Если по  окончании второго налогового  периода сумма полученных средств  финансовой поддержки, указанных  в настоящем пункте, превысит  сумму признанных расходов, фактически  осуществленных за счет этого  источника, разница между указанными  суммами в полном объеме отражается  в составе внереализационных  доходов этого налогового периода.  Такой порядок учета средств  финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных  в настоящем пункте, амортизируемого  имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе  внереализационных доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.

2.4. Средства, полученные  в виде субсидий на государственную  поддержку развития кооперации  российских образовательных учреждений  высшего профессионального образования  и организаций, реализующих комплексные  проекты по созданию высокотехнологичного  производства, учитываются в составе  внереализационных доходов пропорционально  предусмотренным условиями получения  указанных средств расходам, фактически  осуществленным за счет этого  источника, но не более трех  налоговых периодов с даты получения указанных средств.

Данный порядок учета  указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого  имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого  имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания  расходов на приобретение (создание) амортизируемого  имущества.

В случае нарушения условий  получения средств, предусмотренных  настоящим пунктом, полученные средства в полном объеме отражаются в составе  внереализационных доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превысит сумму учтенных в  соответствии с настоящим пунктом  расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница  между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Аудит налога на доходы физических лиц.

 

Целью аудита налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является установление соответствия порядка  исчисления этого налога требованиям  налогового законодательства.

 В задачи данного  аудита входит оценка:

• систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;
• формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;
• определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;
• отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
• соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;
• полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

 В процессе аудиторской  проверки исчисления НДФЛ используются  следующие нормативные документы:  гл. 23 НК РФ (с изм. и доп.);

 Анализируются бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и  убытках, главная книга или  оборотно-сальдовая ведомость, ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», налоговые декларации, реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы, трудовые договоры, штатное расписание, кадровые приказы, приказы по отдельным видам начислений и удержаний, коллективный договор или положение о премировании, налоговые карточки, другие документы, подтверждающие применение организацией налоговых льгот.

2.1 Этапы аудита НДФЛ.

 

Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три  последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.