Налог на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2013 в 17:31, курсовая работа

Описание работы

Главной целью данной работы считается изучение методик проведения налогового контроля за надлежащим исполнением налоговых обязанностей по налогу на добавленную стоимость, и законодательной базы, на которую основывается деятельность налоговых органов по проведению проверок в организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решетить следующие задачи:
изучить методику проведения налогового контроля по налогу на добавленную стоимость по ставке 18 %;
ознакомиться с формами проведения налогового контроля по налогу на добавленную стоимость;
определить сущность, цели и задачи налогового контроля;

Скачать архив (105.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ ПО НДС.docx

— 109.96 Кб (Скачать файл)

Формы налоговых санкций

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.

Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

Правила взыскания налоговых санкций за совершение двух и более налоговых правонарушений. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Таблица 1

№	Виды налогового правонарушения	Налоговая санкция
1	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения	5 тыс. руб.
2	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней	10 тыс. руб.
3	Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе	10% полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб.
4	Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет в течение более трех месяцев после установленного срока (уклонение от постановки на налоговый учет)	20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней
5	Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке	5 тыс. руб.
6	Непредставление в установленный срок налоговому органу по месту учета налоговой декларации: 1. при нарушении срока представления декларации до 180 дней 2. при нарушении срока представления декларации более 180 дней	5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более30% указанной суммы и не менее 100 руб. 30% суммы налога, подлежащего уплате, и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц начиная с 181-го дня
7	Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): совершенное в течение одного налогового периода совершенное в течение более одного налогового периода повлекшее занижение дохода	5 тыс. руб. 15 тыс. руб. 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
8	Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога)	5 тыс. руб.
9	Неуплата и неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов: выявленные налоговым органом при выездной проверке совершенные умышленно	Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога Штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога
10	Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика	5 тыс. руб.
11	Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест	10 тыс. руб.
12	Непредставление в срок налогоплательщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством	50 руб. за каждый не представленный документ

Уголовная ответственность за налоговые нарушения

Таблица 2

№	Преступление	Наказание
		Штраф		Арест	Лишение свободы	Исправработы
		в рублях	в размере дохода, полученного за период
1	Уклонение от уплаты налогов на сумму более 500 000 руб.	100 000 – 300 000	1-2 года	4-6 мес.	до 2 лет
2	Уклонение от уплаты налогов на сумму более 500 000 руб., совершенное группой лиц	200 000 – 500 000	1-3 года	-	до 6 лет	-
3	Уклонение от уплаты суммы налогов и сборов на сумму более 2 500 000 руб.	200 000 – 500 000	1-3 года	-	до 6 лет	-
4	Неисполнение обязанностей налоговых агентов по перечислению налогов на сумму более 500 000 руб.	100 000 – 300 000	1-2 года	4-6 мес.	до 2 лет	-
5	Неисполнение обязанностей налоговых агентов по перечислению налогов на сумму более 2 500 000 руб.	200 000 – 500 000	2-5 лет	-	до 6 лет	-
6	Изготовление контрафактной продукции, когда правообладателю нанесен ущерб в размере более 50 000 руб.	до 200000	до 18 мес.	-	до 2 лет	от 180 до 210 часов
7	Изготовление контрафактной продукции, когда правообладателю нанесен ущерб в особо крупном размере более 250 000 руб.	-	до 3 лет	-	до 5 лет плюс штраф до 500 000 руб.	-
8	Незаконное предпринима - тельство, когда нанесен ущерб в крупном размере (не менее 250 000 руб.)	до 300000	до 2 лет	4-6 мес.	-	от 180 до 210 часов
9	Незаконное предпринимательство, когда преступление совершено организованной группой, преступники получили доход в особо крупном размере не менее 1000 000 руб.	100 000 - 500 000	1-3 года	-	до 5 лет со штрафом до 80 000 руб.	-

Административная ответственность за налоговые нарушения

Таблица 3

№	Нарушение	Ответственность
1	Нарушение законодательства о труде и об охране труда	Штраф с организации 30 000 – 50 000 руб. Штраф с должностного лица 500 – 5000 руб. (штрафуют того, на кого в компании возложены обязанности по контролю за ведением трудового законодательства. Обычно это руководитель). Штраф с предпринимателя 500 – 5000 руб.
2	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	Штраф с организации 40 000 – 50 000 руб. Штраф с должностного лица 4000 – 5000 руб. (с руководителя организации, главного бухгалтера) Штраф с предпринимателя 4000 – 5000 руб.
3	Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или внебюджетном фонде	Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера): если деятельности не было – 500 – 1000 руб.; если деятельность была – 2000 – 3000 руб.
4	Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации	Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) 1000 – 2000 руб.
5	Нарушение сроков представления налоговой декларации	Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера, бухгалтера – если в штате нет главбуха) 300 – 500 руб.
6	Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера, бухгалтера – если в штате нет главбуха) 300 – 500 руб.
7	Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности	Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера, бухгалтера – если в штате нет главбуха) 2000 – 3000 руб.
8	Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в т. ч.: нарушение порядка открытия счета (вкладов) в банках, расположенными за пределами РФ; несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям; нарушение порядка ввоза, вывоза и пересылки валюты;	Штраф с организации 50 000 – 100 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) 5000 – 10 000 руб. Штраф с предпринимателя 5000 – 10 000 руб. Штраф с организации 40 000 – 50 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) 4000 – 5000 руб. Штраф с предпринимателя 4000 – 5000 руб. Штраф с организации 5000 – 10 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) 1000 – 2000 руб. Штраф с предпринимателя 1000 – 2000 руб.
9	Незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства в т.ч.: при отсутствии положенного разрешения у работника; при отсутствии положенного разрешения у фирмы; при неуведомлении госоргана;	Штраф с организации 250 000 – 800 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации) 25 000 – 50 000 руб. Штраф с предпринимателя 25 000 – 50 000 руб. Штраф с организации 250 000 – 800 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации) 25 000 – 50 000 руб. Штраф с предпринимателя 25 000 – 50 000 руб. Штраф с организации 400 000 – 800 000 руб. Штраф с должностного лица (с руководителя организации) 35 000 – 50 000 руб. Штраф с предпринимателя 35 000 – 50 000 руб.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

2.1 Общие положения

Правовыми основами уплаты налога на добавленную стоимость являются положения первой части НК РФ, а также главы 21 части второй НК РФ («Налог на добавленную стоимость»). Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации утверждены приказом ФНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (с изменениями).

Налог на добавленную стоимость — косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В литературе отмечается, что используемая в Российской Федерации система взимания НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В Российской Федерации собственно добавленная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ и услуг. Такой метод расчета налога на добавленную стоимость, как правило, называют инвойсным методом: налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара, (работы, услуги) на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

2.2 Налогоплательщики

Таблица 4

2.3 Объект налогооблажения и налоговая база

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления:
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

осуществление следующих операций:

связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела, его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
передана жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращ<span class="List_0020

Информация о работе Налог на добавленную стоимость