Налог на добавленную стоимость

6) раздел 1;

7) раздел 2;

8) Приложение N 2 к разд. 3 (только для иностранных организаций);

9) раздел 7;

10) титульный лист.

       Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные разд. 3 - 6 нужны для заполнения разд. 1. Для заполнения титульного листа необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому он заполняется в последнюю очередь.

       При заполнении декларации по НДС следует руководствоваться следующими общими правилами.

       1. Показатели в декларации по НДС отражаются в определенных полях. Каждое поле имеет некоторое число знакомест (ячеек).

Обычно одному показателю соответствует одно поле. Но есть исключения:

а) дробные показатели отражаются в двух полях, которые разделены:

- косой чертой (для правильной  дроби);

- точкой (для десятичной  дроби);

б) даты отражаются в трех полях, которые разделены точками, в такой последовательности: число (два знака) - месяц (два знака) - год (четыре знака).

       2. Все поля заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки.

       3. Все стоимостные показатели приводятся в рублях. При этом значение менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до целого рубля.

       4. Для кода по ОКАТО отводится 11 ячеек. Если ваш код содержит меньше 11 знаков, в свободных ячейках ставятся нули. Например: "12445698000».

       5. На каждой странице декларации ставятся:

- ИНН и КПП налогоплательщика;

- порядковый номер страницы.

       Нумерация страниц декларации сквозная. То есть независимо от того, какие разделы и сколько раз вы заполняете, нумеровать надо все страницы друг за другом начиная с титульного листа.

       Поле для номера страницы имеет три ячейки. Если номер состоит из одного или двух знаков, в первых ячейках проставляются нули. Например: "003", "011";

- дата заполнения и  подпись лица, подписавшего декларацию: руководителя организации, индивидуального  предпринимателя или их представителя.

       Заполним  налоговую декларацию по налогу  на добавленную стоимость на примере «ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Опцион». (Пример №4 – расчет пропорции «входного» НДС при раздельном учете).

       Компания, за налоговый период, совершала  как облагаемые, так и не облагаемые  НДС операции. Таким образом, с учетом характера своей деятельности «ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Опцион» за I квартал 2011 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе: титульный лист, разделы 1, 3 и раздел 7. Раздел 2 не заполняется, так как компания не выступает в качестве налогового агента. Заполненная налоговая декларация – Приложение №1.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение следует подвести несколько основополагающих выводов, с целью которых проводилось  исследование теоретических аспектов расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).

Объектом  налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение  установленной налоговой ставки от налоговой базы. Последняя определяется исходя из свободных цен либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют: реализация имущества, подлежащего  учету по ценам, включающим сумму  уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС).

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при  реализации товаров, (работ, услуг) по ценам  и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных  НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров  на территорию РФ подлежат включению  в состав налоговых вычетов, уменьшающих  задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в  бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. Налоговым периодом по НДС может выступать календарный месяц для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, превышающими 2 млн. руб., для остальных налогоплательщиков - квартал.

Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для  расчета налогов. Ошибки в его  расчете можно встретить практически  в каждой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. (с изменениями внесенными Федеральным законом от 07 марта 2011 г. №23-ФЗ, 24-ФЗ, 25-ФЗ). – М.: Проспект, 2011.
2. Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый. – М: АБАК, 2011 г.
3. Красноперова О.А. Налог на добавленную стоимость. – М: Рид Групп, 2011 г.
4. Постановление Правительства РФ "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 N 914.
5. Практическое пособие по НДС. - www.poschitaem.ru
6. Бухгалетрский учет исчисления НДС, статья от 05.03.2011. - www.buh.ru
7. Статистика поступления в налоговый бюджет РФ в 2011 году - https://sites.google.com/site/blagorussia/statistika/statistika-rossii/postuplenia-nalogov-v-budzet-rossijskoj-federacii-v-2011-godu
8. Финансовая газета 2011 № 33 - http://alt-x.narod.ru/DOC/6NDS/0911zs.htm

 Областная газета - http://www.oblgazeta.r