Налог на добавленную стоимость

Удельный вес обособленного подразделения (Уч) определяется по формуле:

                          Уч = СЧР(оп) / СЧР(орг)                                                 (2)

где   СЧР(оп) - среднесписочная численность работников обособленного подразделения;

   СЧР(орг) - среднесписочная численность работников в целом по организации.

Удельный вес среднесписочной численности составит:

Уч = 200/800 = 0,25

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества (Уос) обособленного подразделения рассчитывается по формуле:

                           Уос = ОС(оп) / ОС(орг)                                                     (3)

где ОС(оп) - среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением за отчетный период;

ОС(орг) - среднегодовая стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за отчетный период.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества составит:

Уос = 80/720 = 0,11

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение составит:

ДП(оп) = (0,25 + 0,11) / 2 = 0,18

Налоговая база (НБ(оп)) обособленного подразделения за отчетный период рассчитывается по формуле:

 

                           НБ(оп) = НБ(орг) x ДП(оп)                                             (4)

где НБ(орг) - налоговая база по организации в целом;

       ДП(оп) - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение.

Налоговая база обособленного подразделения составит:

НБ(оп) = 100 млн.руб. x 0,18 = 18 млн.руб.

Сумма налога на прибыль головного офиса:

в федеральный бюджет (2%): 100 млн.руб.*2% = 2 млн.руб.

в бюджет г. Москва (17,5%): 100 млн. руб.*17,5% = 17,5 млн.руб.

Сумма налога на прибыль филиала:

в бюджет Самарской области (17,5%): 18 млн.руб.*17,5% = 3,15 млн.руб.

Ответ:

Сумма налога на прибыль головного офиса: 19,5 млн.руб.

Сумма налога на прибыль филиала: 3,15 млн.руб.

 

 

ТЕМА 8. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

ЗАДАЧА 8.1

Исходные данные:

Организация зарегистрирована на территории Самарской области и занимается грузоперевозками.

На балансе организации на начало текущего года числятся следующие автомобили

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя	Количество
МАЗ-5335	180	13
КРАЗ-255	240	14
ГАЗ-6611	120	15
ЗИЛ-133	210	7
КамАЭ-5320	210	23

В июне организации приобрела легковой автомобиль марки «Жигули» с мощностью двигателя 105 л.с.

Задание:

Рассчитать размер авансовых платежей за налоговый период и сумм транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период.

При расчете применить ставки по транспортному налогу, действующие в Самарском регионе. Указать сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога за налоговый период.

Решение:

 При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями гл. 28 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Порядок исчисления налога определен в ст. 362 части II НК  РФ.

Ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Согласно ч. II ст. 356 вводя данный налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, а также порядок и сроки его уплаты. В Самарской области ставки данного налога утверждены ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В ст. 3 указанного Закона, предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, установленные законом субъекта РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1. Определим сумму налога по автомобилю марки «Жигули».

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год. Поскольку автомобиль «Жигули» приобретен в июне (во II квартале), отчетными периодами являются в данном случае II и III кварталы года (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу определяется в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете суммы платежей по налогу следует учитывать коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию, к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде. При этом месяц регистрации считается за полный месяц. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение налогового периода (п. п. 1, 2, 2.1, 3 ст. 362 НК РФ).

В данном случае сумма авансового платежа по транспортному налогу

за II квартал равна 184 руб.= 105 л. с. x 21 руб. x 1/4 x 1/3,

где 1 - число полных месяцев во II квартале, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию.

за III квартал равна 551 руб. 105 л. с. x 21 руб. x 1/4.

за год равна 1286 руб. 105 л. с. x 21 руб. x 7/12,

где 7 - число полных месяцев в календарном году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию.

Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года (с учетом авансовых платежей), равна 551 руб. (1286 руб. - 184 руб. - 551 руб.).

2. Определим сумму налога по автомобилям марки «МАЗ-5335».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 180 л.с. равна 37 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю составит: 37 руб. х 180 л.с. = 6 660 руб.

Так как на балансе организации числятся 13 автомобилей этой марки, то сумма налога составит: 6 660 руб. х 13 шт. = 86 580 руб.

Сумма авансового платежа: 86 580 руб. х 1/4  = 21 645 руб.;

3. Определим сумму налога по автомобилям марки «КРАЗ-255».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 240 л.с. равна 66 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю составит: 66 руб. х 240 л.с. = 15 840 руб.

Так как на балансе организации числятся 14 автомобилей этой марки, то сумма налога составит: 15 840 руб. х 14 шт. = 221 760 руб.

Сумма авансового платежа: 221 760 руб. х 1/4  = 55 440 руб.;

4. Определим сумму налога по автомобилям марки «ГАЗ-6611».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. равна 21 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю составит: 21 руб. х 120 л.с. = 2 520 руб.

Так как на балансе организации числятся 15 автомобилей этой марки, то сумма налога составит: 2 520 руб. х 15 шт. = 37 800 руб.

Сумма авансового платежа: 37 800 руб. х 1/4  = 9 450 руб. ;

5. Определим сумму налога по автомобилям марки «ЗИЛ-133».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 210 л.с. равна 66 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю составит: 66 руб. х 210 л.с. = 13 860 руб.

Так как на балансе организации числятся 7 автомобилей этой марки, то сумма налога составит: 13 860 руб. х 7 шт. = 97 020 руб.

Сумма авансового платежа: 97 020 руб. х 1/4  = 24 255 руб. ;

6. Определим сумму налога по автомобилям марки «КамАЭ-5320».

Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 210 л.с. равна 66 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю составит: 66 руб. х 210 л.с. = 13 860 руб.

Так как на балансе организации числятся 23 автомобиля этой марки, то сумма налога составит: 13 860 руб. х 23 шт. = 318 780 руб.

Сумма авансового платежа: 318 780 руб. х 1/4  = 79 695 руб.;

Рассчитаем сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период:

1 286 руб. +  318 780 руб. +  97 020 руб. +  37 800 руб. +  221 760 руб. +

+ 86 580 руб. = 763 226 руб.

Согласно п. 12  ст. 3  Закона   Самарской области от 06.11.2002  N  86-ГД сумма   налога,   подлежащая   уплате   по налоговой декларации, уплачивается в  срок не позднее 1 марта  года,  следующего  за истекшим налоговым  периодом.

Авансовый платеж производится налогоплательщиками, являющимися  организациями,  в  срок   не   позднее тридцатого числа  месяца,  следующего  за  истекшим отчетным периодом,  и  определены  в  ст. 363  части  II  НК РФ; пунктах 5, 8 ст.3 Закона Самарской  области  от   06.11.2002 N 86-ГД.

Следовательно сроки авансовых платежей: 

за I квартал - до 30 апреля,

за II квартал - до 30 июля,

за III квартал - до 30 октября.

Ответ:

Сумма транспортного налога по всем транспортным средствам составляет 763 226 руб.

 

ЗАДАЧА 8.3

Торговая фирма, осуществляющая  деятельность на территории г.о. Тольятти, наряду с  недвижимым имуществом в городе, приобрело 12 января 2011г. в г. Нефтегорск (Самарская область) складское помещение стоимостью 20 млн. руб., а также арендовало с 12 января соседнее здание, остаточная стоимость которого составляет 30 млн. руб., для организации в нем розничной торговли.

Остаточная стоимость недвижимого имущества изменялась следующим образом (тыс.руб.):

	Тольятти	Складское помещение	Итого
на 01.01.	100 000		100 000
на 01.02	98 000	20 000	118 000
на 01.03	96 000	22 000	118 000
на 01.04	94 000	21 000	115 000
на 01.05	106 000	20 000	126 000
на 01.06	105 000	19 000	124 000
на 01.07	104 000	18 000	122 000
на 01.08	103 000	22 000	125 000
на 01.09	102 000	21 000	123 000
на 01.10	101 000	23 000	124 000

Задание:

Рассчитайте авансовые платежи торговой фирмы по налогу на имущество. Указать сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

В соответствии со ст. 374 Налогового кодекса Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.