Налог на добавленную стоимость

Налоговая база в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Определим среднегодовую стоимость имущества предприятия за первый квартал 2012г.:

(100.000+118.000+118.000+115.000) / 4 = 112.750 руб.

Определим размер авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал 2012г.:

АП = 112.750 / 4 * 2,2% = 620 руб.

Определим среднегодовую стоимость имущества предприятия за полугодие 2012г.:

(100.000+118.000+118.000+115.000+126.000+124.000+122.000) / 7 = 117.571 руб.

Определим размер авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие 2012г.:

АП = 117.571 / 4 * 2,2% = 647 руб.

Определим среднегодовую стоимость имущества предприятия за 9 месяцев 2012г.:

(100.000+118.000+118.000+115.000+126.000+124.000+122.000+125.000+123.000+124.000) / 10 = 119.500 руб.

Определим размер авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2012г.2012г.:

АП = 119.500 / 4 * 2,2% = 657 руб.

В соответствии с законом Самарской области от 25.11.2003г. № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» (ред. от 06.10.2011г.) уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Срок уплаты авансового платежа за первый квартал 2012 г.– не позднее 05.05.2012г. Срок уплаты авансового платежа за полугодие 2012г. – не позднее 05.08.2012г. Срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев – не позднее 05.11.2012г.

Ответ:

1 квартал 2012г. – 620 руб.

Полугодие 2012г. – 647 руб.

9 месяцев 2012г. – 657 руб.

ТЕМА 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РАМКАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ.

ЗАДАЧА 10.2

Организация перешла на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января текущего года, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В отчетном периоде (1 квартал текущего года):

- организация отгрузила продукцию на 500.000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде – на 100.000 руб.;

- в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90.000 рублей, со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию;

- для организации поступили  материалы на сумму 160.000 руб. (с  учетом НДС);

- оплачено поставщикам материалов  на сумму 120.000 руб., отпущено в  производство материалов на сумму 150.000 руб.,  при этом возвратные  отходы составили 10.000 руб.;

- по результатам проведенной  инвентаризации выявлена недостача  в виде потерь от естественной  убыли, в том числе в пределах  норм – 4.000 руб., сверх норм – 1.000 руб.;

- от учредителя в налоговом  периоде безвозмездно получен  упаковочный целлофан на сумму 20.000 руб. Весь целлофан использован в отчетном периоде;

- сумма начисленной заработной  платы за отчетный период составила 120.000 руб., при этом выплачено из  кассы в отчетном периоде – 90.000 рублей;

- начислены страховые взносы  в Пенсионный фонд РФ – 16.800 руб., перечислено – 12.600 руб.;

- расходы на сертификацию продукции  составили – 27.000 руб.; расходы на  канцелярские товары – 2.000 руб.;

- организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (курс: 1 евро = 39 руб.). На таможне был уплачен НДС по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;

- начислен и уплачен сбор  за загрязнение окружающей среды  – 2.000 руб.

Задание:

Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного периода.

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями гл. 26.2 НК РФ.

Определим сумму доходов. Исходя из условий задачи доходы равны: 100 000 + 20 000 = 120 000 руб.

Доходы учитываются в следующем порядке. На основании п.п. 1 п.1 ст. 346.25 организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило:

на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Рассчитаем величину расходов. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Сумма расходов будет равна: 90 000+ 120 000+90 000+12 600+ 27 000+

+2 000+17 940+3 229,20+2 000 = 364 769,20 (руб.)

Определим налоговую базу: 120 000 - 364 769,20 = - 244 769,20 (руб.),    т. е. по итогам налогового периода получен убыток.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, если за налоговый период (календарный год):

- сумма налога, исчисленного в  общем порядке, меньше минимального налога;

- по итогам налогового периода (календарного года) получен убыток.

Минимальный налог равен: 120 000 х 1% = 1 200 руб.

Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 1 200 руб.

Ответ:

1 200 рублей.

ТЕМА 11. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ЗАДАЧА 11.1

Исходные данные:

1. Замужней учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13-ти лет, в 2011 г. начислена заработная плата по основному месту работы:

В январе – 5.800 руб.; 
В феврале – 5.850 руб.;

В марте – 5.920 руб.;

В апреле - 7.000 руб.; 
В мае – 10.200 руб.; 
В июне – 10.350 руб.

2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы.

3. Получен доход от продажи  приватизированной квартиры в  марте в размере 1.000.000 руб. Квартира находилась в собственности 2 года. У источника налог не уплачен.

4. Получено согласно решению  суда возмещение морального ущерба  в сумме 20.000 руб.

5. В январе начислена материальная  помощь – 6.000 руб.

Задание: 

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы с физических лиц за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.

Решение:

Исчисление НДФЛ осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

1. Определяем величину доходов  физического лица

Месяц	Сумма дохода	итого                 с начала года	Вычеты	НДФЛ
Январь (с учетом материальной помощи)	11 800,00	11 800,00	5 400,00	832
Февраль	5 850,00	17 650,00	1 400,00	579
Март	5 920,00	23 570,00	1 400,00	588
Апрель	7 000,00	30 570,00	1 400,00	728
Май	10 200,00	40 770,00	1 000,00	1 196
Июнь	10 350,00	51 120,00	1 000,00	1 216
Итого	51 120,00		11 600,00	5 138

 Материальная помощь, начисленная  в январе, включается в общий доход, но не облагается НДФЛ в пределах 4.000 руб., выплачиваемой работнику за календарный год согласно п.8 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Сумма возмещения морального ущерба в размере 20.000 руб. НДФЛ облагаться не будет. В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В соответствии со ст. 1101 ГК РФ размер компенсации морального вреда определяется судом.

Согласно официальной точке зрения Минфина России, если возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, выплачивается на основании решения суда (либо утвержденного судом мирового соглашения), оно является компенсационной выплатой. В силу п. 3 ст. 217 НК РФ указанные суммы не облагаются НДФЛ.

Доход от продажи приватизированной квартиры в размере 1.100.000 руб. будет являться объектом обложения НДФЛ. При продаже имущества (например, квартиры, автомобиля и т.д.) можно воспользоваться вычетом по НДФЛ. Налоговая база по НДФЛ, к которой применяется ставка НДФЛ 13%, может быть уменьшена на сумму вычета. Его размер зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества, но не может превышать (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): 1.000.000 руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков.

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Соответственно налоговая база по НДФЛ при продаже квартиры составит: 1.100.000 – 1.000.000 = 100.000 руб. Сумма НДФЛ: 100.000*13% = 13.000 руб.

Ответ:

За полугодие уплачено по месту работы  - 5.138 руб.

Подлежит доплатить по декларации – 13.000 руб.

 

ЗАДАЧА 11.2

Исходные данные:

1. Герой России, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет

совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.

2. По месту основной работы начислена заработная плата:

за январь – 8 200 руб.;

за февраль – 8 800 руб.;

за март – 7 500 руб.;

за апрель – 8 600 руб.;

за май – 8 500 руб.;

за июнь – 7 200 руб.

3. Стандартные вычеты по налогу  на доходы физических лиц предоставляются  согласно заявлению по месту  основной работы.

4.   В январе получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия – 8 900 руб.

5. В марте получены командировочные  в пределах установленных нормативов  – 2 470 руб.

6.   В апреле получен доход  от продажи автомобиля «БМВ» - 513 000 руб. Автомобиль находился в собственности  2 года, был получен в порядке наследования от умершего отца.

7.    В июне начислена  материальная помощь в размере 6 000 руб.

Задание:

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.

Должна ли произойти доплата налога по декларации?

Если должна, определить её размер.

Решение:

Исчисление НДФЛ осуществляется в соответствии с главой 23 НК РФ.

1. Определяем величину доходов физического лица:

8 200 + 8 800 + 7 500 + 8 600 + 8 500 + 7 200 = 48 800 (руб.)

Материальная помощь, начисленная в июне, включается в общий доход, но не облагается НДФЛ в пределах 4.000 руб., выплачиваемой работнику за календарный год согласно п.8 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Материальная помощь по величине больше установленного норматива 4 000 руб. за расчетный период: 6 000 – 4 000 = 2 000 (руб.);

2.   Определяем размер стандартных налоговых вычетов:

500 * 6 + 1 000 * 6 = 9 000 (руб.);

3)    Компенсация в виде  оплаты стоимости натурального  довольствия – 8 900 руб. освобождена от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

4)    Командировочные в пределах  установленных нормативов – 2 470 руб. не облагаются НДФЛ (абз. 9, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ);

5)    Определяем размер налоговой  базы:

48 800 + 2 000 – 9 000 = 41 800 (руб.);

6)    Определяем величину  налога:

41 800 * 13 % = 5 434 (руб.);

7)    При продаже автомобиля можно воспользоваться вычетом по НДФЛ  (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

(513 000 – 250 000) * 13 %  =  34 190 (руб.).

Ответ:

1. Фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие:

5 434 руб.

2)     Доплата налога по  декларации: 34 190 руб.