Налог на добавленную стоимость

    1.НДС

     Плательщиками признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей;
3. физические лица при ввозе товаров на таможенную территорию  Республики Беларусь.

 Объектом налогообложения признаются:

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав  на территории Республики Беларусь, включая обороты:
1. по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками своим работникам;
2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При безвозмездной  передаче плательщиком является сторона, их передающая.

4. по передаче предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

1.5 по передаче  арендодателем объекта аренды  арендатору;

1.6 по передаче  лизингодателем объекта  (финансовой  аренды) лизинга  лизингополучателю;

 по прочему  выбытию основных средств, нематериальных  активов, неустановленного оборудования  и объектов   незавершенного  капитального строительства.

       Прочим выбытием товаров, основным  средств является любое их  выбытие, за исключением продажи,  обмена и безвозмездной передачи.

ввоз товаров  на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налоговая база в стоимостном выражении при реализации произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав  определяется:

если цены свободные – то исходя из цены  с учетом акцизов (для  подакцизных товаров) без включения  НДС;

если цены  розничные регулируемые – то исходя из этих цен с включением НДС.

Налоговая база при реализации приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав  определяется:

если цены свободные – то исходя из цен без включения НДС

если цены розничные регулируемые – то как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом НДС. 

 

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья без включения НДС.

Налоговая база увеличивается на суммы, фактические полученные:

1. за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные  права  сверх цены их реализации  либо иначе связанные с   оплатой реализованных  товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2. в виде  санкций  за нарушение покупателями (заказчиками) условий  договоров.

        Ставки установлены в следующих   размерах:

1. Ноль (0) процентов применяется при реализации:

1.1.товаров,  помещенных под таможенные режимы  экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном  ввозе на территорию Республики  Беларусь) в Российскую Федерацию,  при условии документального  подтверждения фактического вывоза  товаров за пределы территории  Республики Беларусь;

1.2 работ (услуг)  по сопровождению, погрузке, перегрузке  и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с  реализацией вышеуказанных товаров;

1.3 экспортируемых  транспортных услуг, включая транзитные  перевозки, а также экспортируемых  работ по производству товаров  из давальческого сырья (материалов);

1.4. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1.1.

Документами, подтверждающими вывоз товаров  за пределы РБ, являются:

  - контракт (копия) с иностранным юридическим  или физическим лицом на  поставку   товаров;

  - подтверждение  о вывозе товаров за пределы  таможенной территории РБ.

         Подтверждение выдается таможенными  органами РБ в виде копии  таможенного  разрешения на  использование товаров в таможенном режиме экспорта с  отметкой таможенного органа «Товар вывезен» с указанием даты выдачи  подтверждения, заверенной маркой таможенного контроля.

         Документальное подтверждение вывоза  товаров производиться не позднее  60 дней от даты отгрузки товаров;

 

2. Десять (10) процентов применяется:

2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

2.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации товаров, указанных в пунктах 2.1 и 2.2;

 

3. Двадцать (20) процентов применяется:

3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1, 2  и 4 — 6, а также при реализации имущественных прав;

3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в пункте 2.2;

3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пунктах 3.1 и 3.2;

 

 

4.Девять целых девять  сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) применяется:

4.1 при реализации  товаров по регулированным розничным  ценам с учетом налога (сельскохозяйственная  продукция и продовольственные  товары и товары для детей);

4.2 при   поступлении сумм, увеличивающих  налоговую базу,  при реализации  товаров, указанных в пункте 4.1;

 

5. Шестнадцать целых  шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) применяется:

5.1 при реализации  товаров по регулируемым розничным  ценам с учетом налога на  добавленную стоимость (пункт  3);

5.2 при   поступлении сумм, увеличивающих  налоговую базу,  при реализации  товаров, указанных в пункте 5.1;

 

6.  Ноль целых пять десятых (0,5) процента применяется:

6.1 при ввозе  на таможенную территорию Республики  Беларусь из Российской Федерации  для производственных нужд обработанных  и необработанных алмазов во  всех видах и других драгоценных  камней (по отдельным коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь);

 

7. Двадцать четыре (24) процента применяется:

7.1 при реализации  на территории Республики Беларусь  и при ввозе на таможенную  территорию Республики Беларусь  сахара белого;

7.2 при   поступлении сумм, увеличивающих  налоговую базу,  при реализации  товаров, указанных в пункте 7.1.

3.

Плательщиками НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь являются декларанты.

 

Объектом налогообложения является  ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

 

Налоговая база – таможенная стоимость + таможенная пошлина и акциз (для подакцизных товаров).

Б = Т. ст. + Т. п. + А

 

Освобождаются от НДС, взимаемого таможенными органами, при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь:

1. транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

2. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля;

3. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника;

4. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

5. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

6. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

7. товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;

8. иные  товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики  Беларусь.

 

Ставки НДС 10%, 20% применяются аналогично отечественным товарам.

 

Исчисляется НДС путем умножения налоговой  базы на ставку налога.

Сумма НДС = НБ х ставку налога в %

 

Уплачивается налог до принятия или одновременно с принятием  таможней таможенной декларации на помещение  товаров под таможенные режимы выпуска  для свободного обращения, переработки  на таможенной территории, временного ввоза (обратного вывоза).

 

НДС уплачивается  белорусских рублях или в иностранной  валюте, покупаемой Национальным банком Республики Беларусь как в безналичном  порядке на транзитные счета таможни, так и наличными денежными  средствами в кассу таможни.

 

Уплата  НДС в различных валютах по одной таможенной декларации не допускается.

 

Контроль за своевременным внесением таможенных платежей в бюджет осуществляют таможенные органы.

 

НДС, уплаченный при ввозе основных средств, сырья, материалов, топлива, электроэнергии, полуфабрикатов для производства, а  также товаров для последующей  реализации,  подлежит вычету при  исчислении НДС к уплате в бюджет по реализации товаров 9работ, услуг), имущественных  прав  по итогам отчетного периода.

 

Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копии платежных  документов, подтверждающих факт уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.

2.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав налог исчисляется нарастающим  итогом по истечении отчетного  периода  по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и всем  изменениям налоговой  базы в соответствующем отчетном периоде.

       Налог исчисляется следующим  образом:

                 

                                                 Н= НБ * С%/100%

Н- сумма налога;

НБ - налоговая  база;

С – установленная  ставка.

       Сумма налога предъявляется плательщиком  при реализации товаров (работ,  услуг), имущественных прав к оплате  покупателю  этих  товаров.  При   реализации     по  свободным  отпускным ценам плательщик  дополнительно  к стоимости объектов обязан  предъявить к оплате покупателю  этих товаров соответствующую  сумму налога.

      Настоящее положение не применяется  при реализации плательщиком  товаров   по регулируемым розничным  ценам, если в эти цены уже  включен данный налог.

      В расчетных документах, в первичных  учетных документах соответствующая  сумма налога выделяется отдельной  строкой.

      В первичных учетных документах, применяемые при отгрузке объектов  должны содержать следующие реквизиты:

1. «ставка НДС»;
2. «сумма НДС»;
3. «всего стоимость с НДС».

     В первичных учетных документах, применяемых при отгрузке объектов  по регулируемым розничным ценам  в реквизитах «ставка НДС»  и «сумма НДС» ставится прочерк. 

     При реализации товаров (работ,  услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, все расчетные и первичные документы выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на документах делается надпись или ставиться штамп «Без НДС».

    При  реализации товаров по розничным  ценам соответствующая сумма  налога включается в эти цены. При этом на ярлыках товаров  и ценниках, выставляемых   продавцами, соответствующая сумма налога  не выделяется (за исключением  выделения налога при приобретении  товаров по требованию покупателей).