Налог на добавленную стоимость

    Общая  сумма налога, определяемая по  итогам налогового периода по  всем операциям по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав и изменениям налоговой  базы за налоговый период, определяется  путем сложения сумм налогов.

4.

Акцизы  – это косвенный налог. Акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров, которые имеют высокий  уровень рентабельности по причинам, не зависящим от работы организации, и пользующимся устойчивым спросом.

Плательщиками акцизов являются:

1. организации (определённые п. 2 ст.13 Общей части Налогового  кодекса РБ), и индивидуальные  предприниматели осуществляющие  производство подакцизных товаров  из любого вида сырья (давальческого  или собственного) и (или) с  использованием подакцизных товаров,  а также ввозящие подакцизные  товары на таможенную территорию  Республики Беларусь и   реализующие  их (импортёры).

    Филиалы и иные обособленные  подразделения белорусских организаций,  имеющие обособленный баланс  и текущий или иной банковский  счет исполняют налоговые обязательства  этих организаций.

2. Физические  лица на которых возложена обязанность по уплате акцизов взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

 

Ставки могут устанавливаться:

1. адвалорные – в процентах от стоимости товаров;
2. твёрдые (специфические) – в абсолютной сумме на физическую единицу измерения (в евро, в рублях).

1. Объектами  налогообложения признаются:

1.1. подакцизные  товары производимые плательщиками  и реализуемые ими на территории  Республики Беларусь;

1.2. ввозимые  на таможенную территорию Республики  Беларусь подакцизные товары;

1.3. подакцизные  товары ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь при их реализации в том случае если акцизы не уплачивались при ввозе.

Факт  уплаты акцизов при ввозе товаров  на таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается:

• налоговым органом – по подакцизным товарам ввозимым из территории Российской Федерации за исключением подлежащих маркировки;
• таможенным органам – по всем ввозимым товарам включая и подлежащие маркировке ввезенные из территории Российской Федерации.

В расчетных  и платежных документах плательщик сумму акцизов указывает отдельной  строкой. При реализации подакцизных  товаров, освобожденных от обложения  акцизами, облагаемых по нулевой ставке, расчетные документы выписываются без выделения сумм акцизов и в них делается надпись или ставится штамп «Без акцизов».

Сумма акцизов  исчисляется как произведение налоговой  базы и ставки акцизов по каждой операции по реализации (передачи) подакцизных  товаров.

Сумма акцизов  по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию РБ), на которые  установлены адвалорные ставки, определяется по формуле

    

 

С=Н *     А     .

              100% -А

где С – сумма акцизов;

       Н – налоговая база;

       А – ставка акцизов в процентах.

 

Сумма акцизов  по товарам, на которые установлены  твердые ставки акцизов, определяется по формуле

 

С=Н*А

где Н  – налоговая база;

      А – ставка акцизов в рублях.

 

При установленной ставке акцизов  за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, сумма акцизов по этой продукции определяется исходя из доли содержания в литре данной продукции безводного (стопроцентного) этилового спирта.

 

При исчислении акцизов установленные  твердые ставки акцизов пересчитываются  в денежные единицы РБ по курсу  НБ РБ, действующему на 1-ое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

Сумма акцизов подлежащая уплате плательщиком в бюджет определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов приходящихся на этот налоговый период.

Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов признаются:

• предъявленные (уплаченные) на территории Республики Беларусь при приобретении или при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;
• уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары их давальческого сырья, при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;
• уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки при последующей реализации их на территории Республики Беларусь. Вычет производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих товаров на территории Республики Беларусь.

 

Плательщик должен обеспечить раздельный учет собственного и давальческого  сырья  и готовой продукции, иначе  вычеты не производятся.

Плательщик включает уплаченную при  приобретении (ввозе) подакцизных товаров  используемых на территории Республики Беларусь при производстве продукции, товаров (работ, услуг) не облагаемых акцизами в затраты по производству реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав учитываемых при налогообложении.

5.

Сумма акцизов взимаемая таможенными органами при ввозе подакцизных товаров подлежащая уплате в бюджет исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

 

Если установлены адвалорные  ставки сумма акцизов определяется по формуле:

               

С= ТС+ТП  * А

                                                                 100%

где ТС – таможенная стоимость;

       ТП – таможенная  пошлина;

       А - ставка акцизов  в процентах.

 

Если установлены твердые ставки то:

С=Н*А

где Н – налоговая база;

      А – ставка  акцизов в рублях.

 

Исчисленная сумма акцизов уплачивается до или в момент предъявления товара к таможенному оформлению.

 

 

 

 

 

6. .  Порядок исчисления и уплаты  налога  за выбросы

                     (сбросы) загрязняющих веществ в  окружающую среду.

Плательщиками этого налога являются организации  и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют:

1. выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух;

2. сбросы  сточных вод или загрязняющих  веществ в окружающую среду.

 

Налог по этим объектам исчисляется по ставкам установленным в Приложениях 6 и 7 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь.

К этим ставкам применяются  коэффициенты согласно статьи 207 Налогового Кодекса:

1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течении трех лет со дня получения этого сертификата — 0,9.

2. за сброс сточных вод в  окружающую среду при отсутствии  водоизмерительных приборов, аппаратуры  и устройств — 1,5;

3.  за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) — 0,006;

4. за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, сбросы  сточных вод, хранение отходов  производства сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов в случаях, когда их  установление предусматривается  законодательством, применяются  ставки экологического налога, увеличенные  на коэффициент 15;

5. и другие согласно статьи 207.

 

Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки. Налоговая база определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный  воздух и сбросов сточных вод  или загрязняющих веществ в окружающую среду.

Сумма налога может исчисляться плательщиками  и исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок налога.

Плательщики сами определяют, каким способом они  будут исчислять налог.

 

Способ 1.

Сумма налога = Факт-ий объем _{в пределах год. лимита} * ставку налога

 

 

Сумма налога = Объем _{сверх годового лимита}* ставку налога* коэффициент 15

 

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Уплачивается налог не позднее 22 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом (кварталом).

 

Способ 2.

Если  плательщики исчисляют налог  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок налога, то уплата налога за отчетный период производится ежеквартально  в размере 1/4 исчисленной суммы налога исходя из годового лимита. По истечении года производится   перерасчет исходя из фактических объемов.     

Сумма налога за квартал = Год. лимит * ставку налога / 4

 

Плательщики представляют в налоговый орган  налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 апреля календарного года, с расчетом налога исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а затем не позднее 20 января года следующего за истекшим представляется в налоговый орган налоговая декларация (расчет) исходя из фактических годовых объемов выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, и 22 января производится доплата налога. В том случае если фактические объемы не превышают установленные годовые лимиты, то излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету, либо возврату плательщикам в порядке установленном статьей 60 Налогового Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты налога за захоронение

отходов производства на объектах захоронения.

   

Плательщиками налога за захоронение отходов производства признаются  собственники отходов производства.

Объектами налогообложения признаются:

• хранение, захоронение объектов производства.

Объектами налогообложения не признаются:

• хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;
• хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов;
• хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
• хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;
• захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, в объемах захоронения таких отходов 50 и менее тонн в год;

 

Каждому плательщику устанавливаются годовые  лимиты хранения и захоронения отходов  производства не позднее 1 февраля года, на который устанавливаются лимиты.

 

Налог за захоронение отходов производства исчисляется по ставкам установленным в Приложении 8 к Налоговому Кодексу. К этим ставкам применяется коэффициент согласно статье 207 Налогового Кодекса:

1. за хранение, захоронение отходов  производства плательщиками, получившими  экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня  получения этого сертификата  — 0,9.

Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов  осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;

2. за хранение и захоронение  отходов производства сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов в случаях, когда их  установление предусматривается  законодательством, применяются  ставки экологического налога, увеличенные  на коэффициент 15.

 

Налоговая база определяется как фактические  объемы отходов производства подлежащих хранению, захоронению.

Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки, но может исчисляться плательщиками  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок налога.