Налог на добавленную стоимость

Плательщики сами определяют каким способом они будут исчислять налог.

 

Способ 1.

Сумма налога = Факт-ий объем _{в пределах год. лимита} * ставку налога

 

Сумма налога = Объем _{сверх годового лимита}* ставку налога* коэффициент 15

 

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Уплачивается налог не позднее 22 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом (кварталом).

 

Способ 2.

Если  плательщики исчисляют налог  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок налога, то уплата налога за отчетный период производится ежеквартально  в размере 1/4 исчисленной суммы налога исходя из годового лимита. По истечении года производится   перерасчет исходя из фактических объемов.     

Сумма налога за квартал = Год. лимит * ставку налога / 4

 

Плательщики представляют в налоговый орган  налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 апреля календарного года, с расчетом налога исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а затем не позднее 20 января года следующего за истекшим представляется в налоговый орган налоговая декларация (расчет) исходя из фактических годовых объемов захоронения отходов производства, и 22 января производится доплата налога. В том случае если фактические объемы не превышают установленные годовые лимиты, то излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету, либо возврату плательщикам в порядке установленном статьей 60 Налогового Кодекса.

Экологический налог за захоронение отходов  производства на объектах захоронения  отходов исчисляется владельцами  объектов захоронения отходов и  предъявляется ими собственникам  отходов производства дополнительно  к тарифам за захоронение отходов  производства на объектах захоронения  отходов.

 

7.

Налог на недвижимость – прямой реальный налог.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, под которыми понимаются:

2.1. юридические  лица Республики Беларусь;

2.2. иностранные  и международные организации;

2.3. простые  товарищества (участники договора  о совместной деятельности);

2.4. хозяйственные  группы.

Филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства  этих юридических лиц

Объектом обложения  являются:

1. здания и сооружения, являющиеся собственностью или находящиеся во владении плательщиков;
2. здания и сооружения незавершенные строительством.

Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями — исходя из наличия  на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении  зданий и сооружений, расположенных  на территории Республики Беларусь и  взятых организациями и физическими  лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное  пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах  аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного  возмездного и безвозмездного пользования.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1 процента.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов устанавливается в размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога для гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и кооперативов автостоянок установлена в размере 0,1 процента.

Налоговым периодам признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется  как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Остаточная  стоимость (налоговая база) определяется как стоимость  зданий и сооружений за вычетом их амортизационных отчислений.

Плательщики налога не позднее 20-го января отчетного  года представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учёт  налоговую декларацию (расчет) по налогу.

Уплата налога производится ежеквартально  не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере ¼  годовой суммы налога.

Если  в течение года у организации  возникает право на льготу, то льгота предоставляется с квартала следующего за кварталом в котором возникло это право, а при утрате в течение года права на льготу налог исчисляется с квартала, следующего за кварталом в котором утрачено это право.

Плательщиком  этого налога является заказчик.

Исчисление  налога по объектам незавершенного строительства  начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства  уплачивается заказчиком в бюджет  за счет прибыли, остающейся в его  распоряжении. Сумма налога исчисляется  исходя из стоимости незавершенного строительства подлежащего налогообложению  на  первого января отчетного  года и установленной годовой  ставки.

Не признаются объектами налогообложения:

• здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства;
• здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
• Освобождаются от обложения налогом:
• 1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
• 2. здания и сооружения организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
• 3. здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
• 4. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
• 5. здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;
• 6. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);
• 7. культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
• 8. здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
• 9. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
• 10. здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
• 11. объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;

8.

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым земельные  участки предоставление на праве  постоянного или временного пользования, либо предоставлены в частную  собственность.

Основанием для исчисления земельного налога являются следующие документы:

• государственный акт на земельный участок;
• удостоверение на право временного пользования земельным участком;
• свидетельство о государственной регистрации;
• решение уполномоченного государственного органа, являющиеся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
• сведения о наличии и качественном состоянии земель, которые ежегодно представляются землеустроительной службой в налоговую инспекцию.

Ставки земельного налога установлены  в приложениях № 2, 3 и 5 к особенной  части Налогового Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки организаций  находящиеся в их собственности, постоянном или временном пользовании, в том числе предоставленные  во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, превышающие по площади установленные  нормы отвода.

По функциональному назначению земельные участки подразделяются на:

• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историкокультурного назначения.

Налоговая база определяется на 1 января календарного года у различных плательщиков по-разному, это зависит от функционального  использования земельных участков, то есть  от целевого их назначения.

Налоговая база по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения при наличии их кадастровой оценки определяется по площади и баллу  кадастровой оценки.

Налоговая база по площади земельного участка устанавливается для  следующих земельных участков:

• сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения не имеющих кадастровой оценки;
• земельных участков используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
• земельных участков предоставленных гражданам в садоводческих товариществах и дачных кооперативов расположенных за пределами населенных пунктов при кадастровой стоимости этих участков менее 15 миллионов рублей за гектар;
• земельных участков входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
• земельных участков входящих в состав водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а  также для разведения и акклиматизации рыбы.   

Налоговая база по всем остальным  земельным участкам определяется в  размере кадастровой стоимости  земельного участка.

Исчисление земельного налога по землям сельскохозяйственного  назначения.

Сумма ЗН = S х Ст. прил. №2 или №3

Ставки налога (Приложение №2) каждой 0,1балла кадастровой оценки свыше 21 балла увеличиваются на 76,6 рубля  для пахотных, залежных земель, и земель под постоянными культурами и на 52,6 рубля для улучшенных луговых земель.

• земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами сельскохозяйственного назначения налог исчисляется по  фиксированной ставке установленной в особенной части Налогового Кодекса (статья 196) в 2010 году в размере 1784 бел. рубля за гектар.

К другим объектам относятся прогоны, внутрихозяйственные дороги, общественные постройки, дворы и др.

 

Сумма ЗН = S х 1794 бел. руб.

Исчисление земельного налога по землям населенных пунктов.

Сумма ЗН = (S х  кадастровую сто-ть 1 м ² ) x Ст. прил. №5 (в %)

              ^{на год}

Исчисление земельного налога по землям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенным  за пределами населенных пунктов, землям садоводческих товариществ и  дачных кооперативов.

К этим землям относятся земли, предоставленные  в пользование предприятий для  осуществления их хозяйственной  и коммерческой деятельности.

Земельный налог по этим землям исчисляется  по ставкам, указанным в Приложении №5 к особенной части Налогового Кодекса. Ставки применяются разные в зависимости от функционального  назначения земельного участка.