Налог на добычу полезных ископаемых

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

По месту нахождения участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)

По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущетвляется на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией  РФ либо арендуемых.

Ст. 334, 335 НК РФ

Объект налогообложения

Полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ;

Полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

Полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией  РФ (а также арендуемых).

Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.

Ст. 336, 337 НК РФ

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых  полезных ископаемых, за исключением  нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному  ископаемому.

В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая  база определяется применительно к  каждой налоговой ставке.

Ст. 338-340 НК РФ

Налоговый период

Календарный месяц.

Ст. 341 НК РФ

Налоговые ставки

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (приложение 2)

Ст. 342 НК РФ

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по попутному  газу и газу горючему природному исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой ставки и величины налоговой  базы.

Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому  добытому полезному ископаемому. Сумма  налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого.

Ст. 343 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  по месту  нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя.

Обязанность представления  налоговой декларации возникает  начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Ст.344, 345 НК РФ

Ставка налога

Применяется при добыче:

Ставка 0%

полезных ископаемых в  части нормативных потерь полезных ископаемых.

попутного газа;

подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

полезных ископаемых при  разработке некондиционных или ранее  списанных запасов полезных ископаемых;

полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в  отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской  области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.

сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть  вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых  условиях), при использовании прямого  метода учета количества добытой  нефти на конкретных участках недр.

Ставка 3,8%

калийных солей;

Ставка 4,0%

торфа;

угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8%

кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5%

сырья радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья;

неметаллического сырья;

соли природной и чистого  хлористого натрия;

подземных промышленных и  термальных вод;

нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0%

горнорудного неметаллического сырья;

битуминозных пород;

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5%

концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные  металлы (кроме золота);

драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной  руды (кроме золота);

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5%

минеральных вод;

Ставка 8,0%

кондиционных руд цветных  металлов (за исключением нефелинов  и бокситов);

редких металлов;

многокомпонентных комплексных  руд, а также полезных компонентов  руды, кроме драгоценных металлов;

природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных  камней;

Ставка 419 рублей за 1 тонну

добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

Ставка 17,5%

газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья;

Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа

газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья.