Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 16:31, курсовая работа

Описание работы

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.
Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета.

Содержание работы

Введение
1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функция в налоговой системе и доходных источников бюджетов.
2. Налогоплательщики и объект налогообложения.
3. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения.
4. Доходы, не подлежащие налогообложению.
5. Налоговая база.
6. Налоговые вычеты.
7. Стандартные налоговые вычеты.
8. Социальные налоговые вычеты.
9. Имущественные налоговые вычеты.
10. Профессиональные налоговые вычеты.
11. Налоговые ставки.
12. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками.
13. Пути совершенствовании НДФЛ.
14. Список использованной литературы.

Скачать архив (38.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по налогам и налогооблажению1 .doc

— 203.50 Кб (Скачать файл)

полученные им как в денежной, так и в натуральной форме;
право на распоряжение которыми у него возникло;
доходы в виде материальной выгоды;

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующей налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (за исключением отдельных случаев).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы налогоплательщика, равно как и расходы, принимаемые к вычету в установленном порядке, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату осуществления расходов).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг или иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг или иного имущества исчисленная из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40НК РФ, включая соответствующие суммы НДС и акцизов.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Экономически налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум объекта налогообложения, т.е относятся к категории налоговых льгот. Законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, которые можно разделить на две категории:

А) общие налоговые вычеты:

стандартные – применяются в отношении всех физических лиц;
профессиональные – применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

Б) специальные налоговые вычеты:

имущественные – предоставляются при совершении установленных операций с имуществом;
социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства.

Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке:

Вид налогового вычета	Кем предоставляется вычет	Документы, необходимые для предоставления вычета
Стандартный	Одним из налоговых агентов - работодателей	Заявление и документы, подтверждающие право физического лица на вычеты
Стандартный	Налоговым органом по окончании налогового периода (вычет представляется в виде перерасчета налоговой базы)	Заявление, налоговой декларация и документы, подтверждающие право физического лица на вычеты
Профессиональный	Налоговым агентом	Заявление
Профессиональный	Налоговым органом по окончании налогового периода (при отсутствии налогового агента)	Заявление, налоговой декларация
Имущественный	Налоговым органом по окончанию периода (за исключением имущественного вычета по ценным бумагам)	То же
Социальный	Налоговым органом по окончании налогового периода	То же

Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты.

Предусмотренные налоговым законодательством стандартные налоговые вычеты можно разделить на две категории:

вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;
вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.

Вычеты, относящиеся к первой из указанных категорий, предоставляются различным категориям физических лиц в следующих размерах:

Размер налогового вычета	Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты	Ограничения в применении вычета
3 000 руб. за каждый месяц налогового периода	Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному перечню случаев Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды из числа военнослужащих – в установленных случаях	Отсутствуют
500 руб. за каждый месяц налогового периода	Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней Военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, узники концлагерей и т.п. – в установленных случаях Инвалиды детства, а также инвалиды I и II Ряд других категорий налогоплательщика, указанных в НК РФ	Отсутствуют
400 руб. за каждый месяц налогового периода	Все категории	Предоставляется с начала года до месяца, в котором доходов, облагаемый НДФЛ по ставке 13% и исчисленный нарастающим итоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 20 000 руб.

Налогоплательщиками, имеющим право более чем на один стандартный вычет этой категории, предоставляется максимальный из соответствующих выплат.

Стандартный налоговый вычет, относящийся ко второй из указанных категорий, установлен в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода.

Вычет распространяется на каждого ребёнка и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении которых находится ребёнок:

родителям;
супругам родителей;
опекунам;
попечителям.

Ограничения в представлении вычета установлены таким же образом, как и для налогового вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налоговый вычет расходов на содержание ребёнка производится:

на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;
на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представляется в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ограничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.

Социальные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

Вид социального налогового вычета	Установленный размер вычета	Ограничения в применение вычета
Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на установление благотворительные цели	В размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученного в налоговом периоде	Нет
Суммы уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях	В размере фактических производственных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.	Предоставляются при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение; вычет предоставляется за период указанного лица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения
Суммы, уплаченные налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет либо налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях	В размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общем сумме на обоих родителей	Предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его период обучения указанного лица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения
Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуг по лечению: себя супруга (супруги) своих родителей своих детей в возрасте до 18 лет. представленные медицинским учреждением РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств	Общая сумма вычета превышать 38 000 руб. По дорогостоящим видам лечения (перечень утверждается постановлением Правительства РФ) сумма налогового вычета приминается в размере фактически производственных расходов	Представляется в соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утверждаемыми Правительством РФ Представляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты.

Налоговым законодательством РФ установлены следующие виды имущественных налоговых вычетов:

Вид имущественного налогового вычета	Установленный размер вычета	Ограничения или другие условия применения вычета
Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет	В целом не более 1 000 000 руб.	В место использования права на получение этого имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходом на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг При реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, имущественный вычет предоставляется в особом порядке. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределятся между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договорённости между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (включая долю в уставном капитале организации), находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет.	Не более 125 000 руб.
Вид имущественного налогового вычета	Установленный размер вычета	Ограничения или другие условия применения вычета
Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи: жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пяти лет и более иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более	В сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества	Установленный порядок не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.	В размере практически произведённых расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по полученным в банках РФ ипотечным кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры; общий размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. (без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам).	Вычет предоставляется налогоплательщику при предоставлении установленных документов Вычет не применяется когда оплата расходов производится за счёт средств работодателей или иных лиц, в случаях, когда сделка купли продажи жилого дома, квартиры совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Повторное предоставление налогоплательщику такого имущественного налогового вычета не допускается, но, если в налоговом периоде этот вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования

Информация о работе Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы