Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2012 в 17:30, контрольная работа
Целью данной работы является раскрытие налога на доходы физических лиц в России.
В ходе контрольной работы определим законодательную базу по налогу на доходы физических лиц, рассмотрим элементы налога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д. Рассмотрим принципы налогообложения доходов физических лиц в России и вклад налога в формирование доходов бюджетной системы страны.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………....……………3
1. Эволюция подоходного налогообложения в РФ…...……………………...4
2. Законодательная и нормативная основа исчисления и уплаты НДФЛ......7
3.Элементы налога……………………………….……………………….…….10
4.Налоговые льготы по НДФЛ и основания их применения………..………13
5.Налогообложение индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения………………………………………………17
6.Вклад налога в формирование доходов бюджетной системы РФ………..19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………20
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ……………………………………………………………....21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...……
Применение индивидуальным предпринимателем этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне.
Второй довод для выбора
этого режима - подавляющее число
клиентов индивидуального
Роль НДФЛ в налоговой системе России достаточна значима. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.
В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. По данным отчетности 2011 года НДФЛ составляет 23.4% доли налоговых отчислений в стране [9].
Такая ситуация свойственна
экономике переходного периода.
Чтобы, с одной стороны, стимулировать
рост производства и потребления, а
с другой - упростить налоговую
систему и тем самым снизить
склонность налогоплательщиков к занижению
налоговых обязательств, государство
вынуждено снижать ставки налогов
на доходы (имеются в виду доходы
всех экономических агентов
В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.
НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
В РФ уплата подоходного налога осуществляется предприятием или организацией в которой физические лица получают доход. Логика развития НДФЛ, такова, что подача налоговой декларации в дальнейшем перестает быть уделом лишь отдельных категорий высокооплачиваемых людей и предпринимателей, а становится обычным делом каждого гражданина России. Пока этому препятствует как неподготовленность населения (психологическая и правовая), так и недостаточный уровень компьютеризации налоговых органов, отсутствие четкого взаимодействия государственных органов с коммерческими банками, большой оборот наличных денег и другие факторы. По мере роста благосостояния населения России уплата НДФЛ, на основании налоговой декларации станет основным методом его взимания.
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ
Задача № 1
Организация имеет в собственности имущество, используемое для производственной деятельности. На 1 января текущего года остаточная стоимость имущества составила 644500 руб. Размер амортизационных отчислений составил: в январе 2350 руб., в феврале 2440 руб., в марте 2520 руб. В январе текущего года введен в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 96000 руб., срок полезного использования которого оставляет 48 месяцев, амортизация по нему начисляется линейным способом. Определить размер авансового платежа по налогу на имущество организаций.
Решение:
Налог на имущество организаций уплачиваются на основании гл.30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Определяя налоговую базу имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Найдем налоговую базу за отчетный период, используя формулу:
Среднегодовая стоимость = (ОСнач + ОСм + ОС след) / К+1
ОСнач – остаточная стоимость имущества на начало отчетного года;
ОСм – остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода;
ОСслед – остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
К – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде
Найдем остаточную стоимость имущества на 01/02, для этого:
644500+96000-2350 = 738 150 (руб.)
(т.к. станок введен в январе, то амортизация по нему начисляется с февраля)
Для определения ежемесячной
суммы амортизационных
Т.к. срок полезного использования 48 месяцев, то:
(1/48)*100% = 2,083 %
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по станку:
96 000*2,083% = 1999,68 = 2000 (руб.)
Найдем сумму амортизационных отчислений на каждый месяц:
За февраль: 2440+2000 = 4440 (руб.)
За март: 2520+2000 = 4520 (руб.)
Определим остаточную стоимость имущества на 01/03:
738 150 – 4440 = 733 710 (руб.)
на 01/04:
733 710 – 4520 = 729 190 (руб.)
Найдем среднюю стоимость имущества за указанный период (01/01 по 01/04)
(644 500 + 738 150 = 733 710 = 729 190)/4 = 711 388 (руб)
Определим сумму налога на имущество организации за период (1 квартал)
В соответствии со ст. 380 НК РФ
налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации
и не могут превышать 2,2%. В 47 субъектах
Российской Федерации, включая города
федерального значения Москву и Санкт-Петербург,
а также Московскую и Ленинградскую
области, ставка налога на имущество
организаций установлена в
(711 388 * 2,2%)/4 = 3 913 (руб)
Ответ: размер авансового платежа по налогу на имущество организации с 1/01 по 1/04 составит 3 913 рублей.
Задача №2
Рассчитать размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, если известно, что стоимость наследуемого имущества составляет 3700000 руб., оно наследуется в равных долях наследником первой очереди и наследником второй очереди.
Решение:
В соответствии с пп.22 п.1, п.2 ст.333.24 НК РФ за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
- другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей;
Оценка стоимости
За выдачу свидетельства
о праве на наследство по закону,
государственная пошлина
- для наследников первой очереди:
(3 700 000/2)*0,3% = 5 550 руб.
- для наследников второй очереди:
(3 700 000/2)*0,6% = 11 100 руб.
Ответ: размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве наследства для наследников первой очереди составит 5 550 рублей, для наследников второй очереди: 11 100 рублей.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: