Налог на доходы физических лиц:порядок применения и расчета налоговых вычетов

- имущественного налогового вычета  на приобретение квартиры в  сумме фактически произведенных  расходов, но не более 2 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- социального налогового вычета  на собственное обучение размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- социального налогового вычета  на лечение в размере фактически  произведенных расходов, но не более 120000 рубл. (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- социального налогового вычета  в сумме уплаченных дополнительных  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Учитывая совершенные в налоговом  периоде операции, Голованова Н.Т. должна представить декларацию в следующем составе:

1) лист А "Доходы от источников  в Российской Федерации, облагаемые  налогом по ставке 13%" [приложение 1];

2) лист Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))" [приложение 1];

3) лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" [приложение 1];

4) лист Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" [приложение 1];

5) лист Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" [приложение 1];

6) лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов" [приложение 1];

7) лист И "Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса" [приложение 1];

8) разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" [приложение 1];

9) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 1[приложение 1];

10) заявление на возврат излишне  уплаченной суммы налога[приложение 2];

11) титульный лист [приложение 1];

Кроме того, для получения налоговых  вычетов, а также для подтверждения  расходов Голованова Н.Т. должна приложить к декларации следующие документы:

1. Справки о доходах физического  лица за 2010 г. (форма 2-НДФЛ) [приложение 3,4];

2. Документы, необходимые для  получения профессионального налогового  вычета по авторскому вознаграждению:

- реестр подтверждающих документов  либо сопроводительное письмо  с указанием их перечня;

- копию авторского договора.

3. Документы, необходимые для  получения имущественного налогового  вычета при приобретении квартиры:

- реестр подтверждающих документов  либо сопроводительное письмо  с указанием их перечня;

- копию договора купли-продажи [приложение 7];

- копию акта приема-передачи квартиры [приложение 8];

- копию выписки по банковскому  счету и платежных документов, подтверждающих оплату приобретенной  квартиры [приложение 10];

- копию свидетельства о государственной  регистрации права собственности на квартиру [приложение 9].

4. Документы, необходимые для  получения социального налогового  вычета на обучение:

- реестр подтверждающих документов, а также сопроводительное письмо  с указанием их перечня;

- копию договора на обучение  с ссылкой на реквизиты лицензии [приложение 11];

- копию лицензии образовательной  организации, заверенную этой  организацией;

- копию квитанции к приходному  кассовому ордеру, подтверждающей  прием денег за обучение от  Головановой Н.Т. [приложение 12];

5. Документы, необходимые для  получения социального налогового вычета на лечение:

- реестр подтверждающих документов  либо сопроводительное письмо  с указанием их перечня;

- копию договора на предоставление  медицинских услуг [приложение 13];

- копию квитанции к приходному  кассовому ордеру, подтверждающей  прием денег за операцию [приложение 15];

- оригинал справки об оплате  медицинских услуг для представления  в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001) [приложение 14];

6. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:

- справку налогового агента  об уплаченных им суммах страховых  взносов, удержанных и перечисленных  по поручению Головановой Н.Т., по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ [приложение 16].

7. Документы, необходимые для  подтверждения имущественного налогового  вычета от продажи автомобиля, который был в его собственности  менее трех лет (копии договоров и платежных документов с указанием стоимости первоначальной покупки и последующей продажи автомобиля) [приложение 6, 5].

 

Заключение

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе  налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек – почти всего трудоспособного населения России.

Как и любой другой налог, он является одним из экономических рычагов  государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи: обеспечения  достаточных денежных поступлений  в бюджеты всех уровней; регулирования  уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

Всякая развитая экономика государства  должна содержать гибкую систему налогообложения, т.е. систему скидок, вычетов, компенсации. Это необходимо для того, чтобы налоговая система наилучшим и эффективным образом работала на благо целей государства. Налоговый вычет - это важный инструмент налоговой политики государства, который имеет в практическом применений 2 стороны. С одной стороны это стимулирование государственных целевых программ (к примеру, как имущественный вычет, регулирующий такие отрасли экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др., или социальный вычет, способствующий культурному развитию населения). А с другой стороны сбережение средств налогоплательщиков. В этом случае налоговый вычет является «обратным ответом» государства населению, по части получаемых доходов.

Итак, применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию. Глава 23 о НДФЛ не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает некоторую нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов, способствуя теневой экономике. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека. В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Систему вычетов по НДФЛ (и не только) необходимо совершенствовать с учетом общих проблем Российской налоговой  системы:

1.         недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве;

2.         недостаточности налогового администрирования;

3.         в плохом управлении налогами.

Что касается перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время  кардинальных изменений в порядке налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении НДФЛ и их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны – это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

Список использованной литературы

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

3. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 22.11.2011, с изм. от 15.12.2011) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

5. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

6. Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

7. Письмо Минфина РФ от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

8. Письмо Минфина РФ от 23.12.2011 N 03-04-05/9-1097// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

9. Письмо Минфина РФ от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

10. Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

11. Письмо ФНС РФ от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

12. Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

13. Письмо Минфина РФ от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

14. Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-04-05/7-203// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

15. Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-11-11/239// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

16. Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-04-06/9-31// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

17. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

18. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

19. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность // Налоги. 2010. N 40. С. 16 - 21.

20. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? // ЭЖ-Юрист. 2011. N 21. С. 13.

21. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.— 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).

22. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы // ЭЖ-Юрист. 2011. N 33. С. 16

23. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.- М.: КНОРУС, 2007-304с.

24. Лазоревская М. База по НДФЛ с учетом "стандартов" // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 35. С. 13 - 15.

25. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 192 с.

26. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) (форма 3-НДФЛ) // Налоги. 2010. N 35. С. 16 - 20.