Налог на прибыль коммерческого банка

Июнь 2007 - Банк России зарегистрировал отчет об итогах дополнительной эмиссии акций ОАО "СКБ-банк". Акционером Банка стал Европейский банк реконструкции и развития, доля ЕБРР в уставном капитале Банка составила 25,99%.

Июль 2007 - рейтинг кредитоспособности от агентства "Рус-Рейтинг" повышен до уровня «ВВ-», что обусловлено вхождением в состав акционеров Банка крупного иностранного инвестора - ЕБРР, увеличением капитала Банка, расширением географии присутствия, ростом розничного бизнеса, сохранением позитивных изменений в корпоративном управлении.

Октябрь 2007 - Банком выпущено 400 000 банковских карт.

Ноябрь 2007 - агентство Fitch Ratings присвоило рейтинги СКБ-банку: долгосрочный рейтинг дефолта эмитента («РДЭ») «B-(B минус)», прогноз «Стабильный», краткосрочный РДЭ «B», индивидуальный рейтинг «D/E».

Декабрь 2007 - Облигации ОАО «СКБ-банк» внесены в RTS Board - информационную систему, предназначенную для индикативного котирования ценных бумаг. Облигации СКБ-банка участвуют в торгах на ММВБ.

Март 2008 - собственные средства (капитал) Банка превысили 5 млрд. рублей. Банк стал крупнейшим в регионе по этому показателю.

Октябрь 2008 - открыт филиал в Вологде.

Ноябрь 2008 - открыты филиал в Рязани и Омске. Декабрь 2008 - Банк аккредитован при государственном Агентстве по страхованию вкладов и вправе действовать от его имени и за его счет при выплате возмещений по вкладам клиентам иных банков.

Март 2009 - рейтинг кредитоспособности от агентства "Рус-Рейтинг" повышен до уровня «ВВ+», присвоенный рейтинг обоснован факторами текущего состояния СКБ-банка: высокой вероятностью поддержки банка государством, наличием финансово сильных собственников и вероятностью поддержки банка с их стороны, имеющимися рыночными позициями.

 

 

 

 

 

2.2 Анализ налогообложения прибыли ООО «СКБ»

 

Налоги на прибыль банков -   вид налога, взимавшийся с 1 января 1994 по 1 января 2002 с коммерческих банков, в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (1991). Плательщики налога - коммерческие банки, включая иностранные, их филиалы и представительства, имеющие собств. корреспондентские счета, ведущие самостоятельный бухгалтерский учет и составляющие баланс.10

Следует сразу обратить внимание, что основные налоги, которые уплачивает этот банк, являются:

• Налог на прибыль организаций;
• Платежи во внебюджетные фонды (на данный момент они объединены в единый социальный налог;
• Налог на добавленную стоимость;
• Налог на имущество предприятий;
• Налог на пользователей автомобильных дорог.

Также организация уплачивает следующие налоги:

• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на покупку иностранной валюты (отменен с 1 января 2004 года);
• Налог с владельцев автотранспортных средств (отменен с 1 января 2004 года);
• Налог на загрязнение окружающей среды;
• Налог на рекламу;
• Взносы на содержание муниципальной милиции.

Следует отметить, что тяжесть налогового бремени подоходного налога ложится на работников организации, а налога на покупку иностранной валюты, на лица, которые приобретают или продают валюту кредитной организации. Поэтому, при рассмотрении динамики налоговых платежей и тяжести налогового бремени эти налоги рассмотрены не будут.

Главным же налогом, как уже говорилось выше, является налог на прибыль организации, ранее именованный как налог на доходы кредитных организаций, как в количественном выражении, так и в том, что он на прямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.

Можно заметить, что в за 2012 год по сравнению с 2010 годом наблюдается рост как доходов банка (практически по всем статьям примерно на 38%) так и расходов (примерно на 32%).

Теперь можно перейти  непосредственно к расчету налогооблагаемой базы, и расчету самого налога.

Итак, в 2010 году налогооблагаемая база будет равна 6653529,81 , соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет:

6653529,81  х 20% = 1330705,962

В 2011 году налоговая база равна 9718288,79 , сумма уплаченного налога:

9718288,79 х 20% = 1943657,758

В 2012 году налоговая база равна 13224754,00, сумма уплаченного налога:

13224754,00 х 20% = 2644950,8

Следует учесть, что эти данные не совсем полные.

В течение 2010 года банк получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 2184586,13, соответственно сумма налога равна

2184586,13х 15% = 327687,92

Таким образом, общая сумма налога уплаченного «СКБом» в бюджет в 2010 году равна 3188705,74 рублей.

Соответственно, в 2011 году сумма процентного дохода по государственным ценным бумагам равна 2611617,98, сумма уплаченного налога будет равна

2611617,98 х 0,15% = 391742,70

Общая сумма налога на прибыль, уплаченная в 2001году равна 4570606,88 рублей.

В 2012 году процентный доход составил 6240621,24, сумма уплаченного налога в этом году равна

6240621,24 х 0,15% = 936093,19,

Общая сумма налога в 2012 году составила 4110034,15 рублей.

На основе вышеприведенных расчетов рассмотрим динамику платежей по налогу на прибыль за 2010 – 2012 года, которая приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика платежей налога на прибыль за 2010 – 2012 года

Сумма налога за 2010 год В руб.	Сумма налога за 2011 год В руб.	Динамика налога за 2010 – 2011 года в %	Сумма налога за 2011 год В руб.	Динамика налога за 2011 – 2012 года в %	Динамика налога за 2010 – 2012 года в %
3188705,74	4570606,88	143,34	4110034,15	89,92	128,89

 

Приступая к анализу этих данных, следует сразу обратить внимание на резкое снижение сумм налога в 2012 году, которая объясняется снижением ставки налога. Однако на протяжении данного периода наблюдается рост налогооблагаемой прибыли банка, в связи с чем в 2011 году, еще при старом налоговом режиме наблюдался рост налога на доходы кредитных организаций, главным образом благодаря увеличению доходов по процентам от размещенных кредитов, та же динамика наблюдается и в 2012 году, что свидетельствует о нормализации работы банка после кризиса. И если данная политика в работе банка будет продолжаться и в последующих годах, то опять таки будет наблюдаться рост налога на прибыль.

Также, следует обратить внимание на существенный рост доходов от процентов по государственным ценным бумагам, в особенности резкий скачок этого вида доходов произошел в 2012 году, в связи с чем произошло резкое увеличение уплаты налога на прибыль по данному виду дохода. Этот показатель говорит о возросшем доверии банка к государству и, следовательно, существует тенденция к увеличению вложений средств в эту область, связи с динамика роста процентного дохода будет расти, соответственно будет расти и сумма налога на прибыль по данному источнику.

Таким образом, в целом по данному виду налога можно сказать, что есть тенденция к росту налоговых сумм, уплачиваемых банком в бюджет, в первую очередь благодаря постепенному росту доходности банка, но поскольку произошла налоговая реформа, платежи в бюджет резко упали. Конечно, с точки зрения банка, это положительный момент, поскольку теперь можно больше средств направлять на расширение деятельности организации, однако с точки зрения бюджета, дела обстоят иначе, так как произошло довольно резкое снижение доходов поступающих по этому налогу. Но здесь существует и положительная сторона, главным образом она заключается в том, что многие организации выйдут из тени, а, следовательно, увеличатся налоговые платежи. Также многие предприятия направят больше средств на расширения своей деятельности, что в будущем может привести к довольно значительному росту платежей по налогу на прибыль организаций.

С введением Единого социального налога, была снижена ставка: если до 2001 года суммарная ставка платежей во все внебюджетные фонды была равна 38,5%, то с введением ЕСН она снизилась до 35,6% (основная ставка). При этом была введена регрессивная шкала ставок, которая позволяла при определенных обстоятельствах снизить ставку  налога до 2%, однако такой ставкой могут воспользоваться очень незначительное число предприятий и организаций работающих в Российской Федерации. Однако, больше изменений в расчете этого налога не было.

База, как взносов, так и налога рассчитывается как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

2. Доходы банка, относимые на  финансовый результат деятельности  банка, которые списаны в раздел 2 Положения №490:

- положительная курсовая разница  по операциям в иностранной валюте;

- дивиденды и %, полученные по  ценным бумагам, принадлежащим банку;

- доходы от долевого участия  в деятельности других банков;

- штрафы, пени, неустойки полученные  за нарушение хоз.договоров;

- доходы от возмещения причиненных банку убытков;

- прибыль прошлых лет выявленная  в отчетном году;

- доходы от реализации банком  объектов залога и заклада;

- доходы от реализации основных  средств и иного имущества;

- ссуды возвращенные клиентами  ранее списанные в убыток банка.

Состав расходов банка, включаемых в соответствии с Положением №490 в себестоимость оказываемых услуг, описывается в разделе 2 "Состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банками услуг и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Классификация расходов:

А) Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные %

- начисленные и уплаченные комиссионные  сборы за банковские услуги.

Б) Расходы по обеспечению уставной деятельности банка:

- амортизация основных средств и нематериальных активов

- расходы по аренде основных  средств, другого имущества 

- оплата канцелярских расходов 

- эксплутационные расходы 

- расходы по содержанию автотранспорта  и другие расходы.

В) Оплата труда и социальные отчисления:

- оплата труда

- подготовка и переподготовка  кадров 

- отчисления во внебюджетные  фонды 

г) Налоги и сборы:

- земельный налог 

- налог на пользователей автодорог 

д) Прочие расходы:

- расходы на изготовление и  распространение ценных бумаг 

- командировочные и представительские расходы

- расходы на рекламу 

- консультационные, юридические, аудиторские, информационные услуги 

- почтово-телеграфные расходы 

- обеспечение безопасности банковской  деятельности 

е) Создание резервов:

- резерв под обесценение ценных бумаг

- резерв на возможные потери  по ссудам 

3.Расходы, относимые на финансовый  результат.

А) Штрафы, пени, неустойки уплаченные за нарушение условий кредита.

Б) Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

В) Безнадежные потери по ссудам индивидуальных заёмщиков с истекшим сроком исковой давности некомпенсированным за счет резерва, а также другие нереальные к взысканию деньги.

Сроки предоставления отчетности:

Квартальная - в течении 30 дней по истечении квартала;

Годовая - в течении 90 дней по истечении года

Сроки уплаты: квартальная - в течении 5 дней, годовая в течении 10 дней после предоставления отчетности.11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Предложения по совершенствованию налогообложения прибыли коммерческих банков.

 

К разряду непосредственно банковских вопросов в первую очередь следует отнести необходимость совершенствования налогообложения банков, Существующая система налогообложения баков фактически ведет их к «декапитализации». Необходимо равное с другими   отраслями налогообложение банков как соответствующее нынешнему моменту.

Кроме того, необходимо внедрение международных стандартов бухгалтерской и финансовой отчетности.

К этому же вопросу относится и ревизия существующих нормативов, многие из которых устарели, и не только не отражают объективного состояния конкретного банка, но и являются препятствием для его нормальной работы. Серьезным препятствием для инвестирования средств в успешно работающие предприятия   служит  норматив,   ограничивающий   размер   кредитов предоставляемых одному заемщику и акционеру банка. На наш взгляд при вычислении этого норматива было бы более правильным в первую очередь учитывать финансовое состояние заемщика и только наряду с этим показатели банка-кредитора.