Налог на прибыль (на примере ООО "Комтех")

- период, за  который определяется налоговая  база (с начала налогового периода  нарастающим итогом);

- сумму доходов  от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; 

- сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом)  периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;

- прибыль (убыток) от реализации;

- сумму внереализационных  доходов; 

- сумму внереализационных  расходов;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций;

- итого налоговая  база за отчетный (налоговый) период;

- сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;

- итого налоговая  база за отчетный (налоговый) период  за вычетом соответствующей суммы  убытка.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

 

1.4. Порядок исчисления налога на прибыль организаций и авансовых платежей

 

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

 Сумма ежемесячного  авансового платежа, подлежащего  уплате во втором квартале  текущего налогового периода,  принимается равной одной трети  суммы авансового платежа, исчисленного  за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или  равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма  авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых  платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у  которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали  в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

2. Порядок  исчисления налога на прибыль на предприятии ООО «Комтех»

 

2.1. Организационная  характеристика ООО «Комтех»

 

Название предприятия  – ООО «Комтех».

Предприятие зарегистрировано Администрацией Первомайского района г. Кирова 16.06.1994 г. ООО «Комтех» является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным Законом № 88-ФЗ от 14.06.1995 года «О государственной поддержке малого предпринимательства».

Юридический адрес: 610000, г. Киров,  ул. Дрелевского,6

Предприятие ООО  «Комтех» создано в соответствии с  Законом РФ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  на основании Учредительного договора. В момент образования предприятия  в 1994 году, численность работающих  составляла 4 человека, которые являлись учредителями предприятия.

Летом 1994 года предприятие  заключило договор с общественной организацией КОО Всероссийского общества инвалидов на аренду цеха керамики и оборудования в п. Просница,  Кирово-Чепецкого района. Были приняты на постоянную работу: гончары, глазуровщики, художники и другие рабочие. Предприятие приступило к выпуску керамической продукции. Изначально было выбрано направление расширения номенклатуры, выпускаемых изделий.

К 1995 году, на Художественном совете при Администрации г. Кирова керамика ООО «Комтех» получила статус продукции народных художественных промыслов. В этом же году предприятие было приглашено к сотрудничеству с «Ассоциацией народных художественных промыслов», расположенной в г. Москве и торгово-промышленной палатой г. Кирова.

В декабре 1997 года предприятие открыло свой фирменный  магазин-салон «Вятская керамика». Был сформирован свой парк автомашин  для перевозки готовой продукции  из цеха и доставки ее покупателям.

На сегодняшний день ООО «Комтех» использует современные технологии для производства своей продукции, предприятие имеет налаженные контакты с потребителями в 26 субъектах РФ, «Вятская керамика» - зарегистрированный товарный знак.

ООО «Комтех» производит керамические изделия под маркой «Вятская керамика» на все случаи жизни: для любителей хорошей кухни, для цветоводов, для тех кто хочет украсить интерьер. Часть изделий производится вручную, поэтому такая вещь, в каком - то смысле, по своему неповторима и прекрасна.

Ассортимент производимых товаров ООО «Комтех», это совокупность нескольких товарных линий: посуда, цветочные горшки, художественные изделия и сувениры.

В уставе общества записаны основные цели, на которые  направлена деятельность организации. Основная цель - удовлетворение потребностей населения, предприятий и организаций посредством  осуществления следующих видов  деятельности:

• участие в ускорении насыщения рынка товарами народного потребления     повышенного спроса и услугами;
• содействие быстрому удовлетворению потребностей народного хозяйства в продукции производственно-технического назначения и стройматериалов (по лицензии), а также выпуску экспортной продукции;
• ускорению внедрения научно-технических достижений. 

Основные виды деятельности предприятия – производство и продажа товаров народного художественного промысла.

Основное производство составляют цех керамики и сборочно-экспериментальный  цех для сборки и комплектации изделий, их упаковки,  модернизации продукции, разработки новых видов  изделий, а также частичному производству ранее покупающихся  комплектующих изделий.

На предприятии  ООО «Комтех» процесс производства и распределения продукции осуществляется по следующей схеме: за поставку сырья и материалов отвечает отдел снабжения. Сырье и материалы поступают на склад, откуда отправляются на производство (производство керамики единичное, серийное и мелкосерийное). Уже готовая продукция поступает на склад готовой продукции, где каждое изделие оценивается в соответствии с его художественным исполнением,  качеством, назначением, а затем реализуется через различные каналы распределения.

Организационная структура предприятия построена  следующим образом: руководителем организации является директор, непосредственно в его подчинении находятся руководители следующих отделов:

- заместитель директора по маркетингу;

- заместитель  директора по производству;

- главный бухгалтер;

Организационная структура предприятия представлена в приложении 1.

В ведении заместителя  директора по маркетингу находятся  следующие отделы:

• отдел сбыта (подчиняется начальнику отдела сбыта), включает в себя отдел оптовых продаж и отдел розничных продаж. Отдел сбыта осуществляет организацию сбыта продукции, выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям.
• отдел снабжения (подчиняется начальнику отдела снабжения), выполняет следующие функции: подготовку и заключение договоров на поставку материально-технических ресурсов (комплектующих, сырья и материалов), организацию рационального использования материально-технических ресурсов, контроль за состоянием складских запасов.
• служба логистики (подчиняется начальнику службы логистики), включает в себя транспортный отдел и экспедиторов. Служба логистики  осуществляет оформление операций по поступлению, перемещению и отпуску материальных ресурсов (готовой продукции); транспортировку материальных ресурсов (готовой продукции), разработку транспортных схем, оптимизацию транспортных потоков, обеспечение доставки материальных ресурсов (готовой продукции) в соответствии с предусмотренными в договорах сроками, контроль их количества, качества и комплектности.

В ведении заместителя  директора по производству находятся  следующие отделы:

• производственный отдел (подчиняется – главному инженеру) включает в себя: цех  керамики (подчиняется  начальнику цеха, который осуществляет непосредственное руководство работниками); цех сборки (подчиняется – начальнику цеха сборки); службу механика (подчиняется главному механику);
• экспериментальный отдел (подчиняется главному инженеру).

Управленческая  структура предприятия является линейно-функциональной (приложение 2), поэтому имеет свои достоинства и недостатки.

Достоинства cтpyктypы:

1.освобождение  линeйныx pyкoвoдитeлeй от peшeния мнoгиx вoпpocoв; 

2.пocтpoeниe cвязeй  «pyкoвoдитeль — пoдчинeнный» пo  иepapxичecкoй лecтницe, пpи кoтopыx кaждый paбoтник пoдчинeн тoлькo oднoмy pyкoвoдитeлю.

Нeдocтaтки cтpyктypы:

1.кaждoe звeнo  зaинтepecoвaнo в дocтижeнии cвoeй  yзкoй цeли, a нe oбщeй цeли фиpмы;

2.oтcyтcтвиe тecныx взaимocвязeй и взaимoдeйcтвия нa  гopизoнтaльнoм ypoвнe мeждy пpoизвoдcтвeнными пoдpaздeлeниями;

3.чpeзмepнo paзвитaя  cиcтeмa взaимoдeйcтвия пo вepтикaли.

 

 

2.2. Расчет налога на прибыль на предприятии ООО «Комтех»

 

Для определения  налогооблагаемой прибыли (налоговой базы) из полученных доходов нужно вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

П = Др – Рр – Вд – Вр ( 1 )

Где, П – налогооблагаемая прибыль (налоговая база),

Др – доходы с реализации товаров, работ, услуг,

Рр – расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг,

Вд – внереализационные  доходы,

Вр – внереализационные  расходы.

Налогооблагаемая  база на предприятии «Комтех» складывается из следующих доходов:

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – 53 287 тыс.руб.

Итого доходов  за 2011г. – 53 287 тыс.руб.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на сумму следующих расходов:

1. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам – 41 564 тыс.руб.
2. Материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым – 9 841 тыс.руб.
3. Суммы начисленной амортизации – 643 тыс.руб.