Налог на прибыль организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги  и налогообложение»

на тему: «Налоги на прибыль организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            Студент: Косарева А.А.

                Курс: 4  

                                                    Личное дело №09ФЛД11123

                                                      Преподаватель: Макаров И.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Липецк 2013

 

 

                                                        Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты налога на прибыль

1.1  История возникновения налога на прибыль…………………...…………...4

1.2  Экономическое содержание налога на прибыль………………...…………7

1.3. Основные элементы  налога на прибыль организации……………………..9

2.  Принципы определения доходов и расходов при формировании налога на прибыль

2.1 Понятие и расчет налоговой базы …………………….…………………....16

2.2  Ставки налога на прибыль ………………..……………………...………...18

3. Перспектива развития налога на прибыль………………………………….19

Заключение……………………………………………………………………….22

Список литературы……………………………………………………………....24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Налоги являются важнейшей  составляющей доходной части бюджета. Поэтому их значение для экономической, социальной и политической жизни страны трудно переоценить.

Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого налогоплательщика —  гражданина или организации. Для  хозяйствующих субъектов вопросы оптимизации налогообложения в последнее время стали не менее важными, нежели эффективное бизнес-планирование производственных и управленческих процессов¹.

Целью данной контрольной работы является изучение налога на прибыль организаций.

В соответствии с намеченной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть экономическое  содержание налога на прибыль

 

- изучить основные  элементы налога на прибыль  организации;

 

- показать перспективу  развития налога на прибыль  как эффективного

 

инструмента регулирования  предпринимательской активности.

 

 

1.Теоритические  аспекты налога на прибыль.

1.1. История  возникновения налога на прибыль.

 

Налоги известны людям  с глубокой древности, когда они  фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налог на прибыль предприятий и  организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются  теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим  положением.

В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.1992г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».

Принятый нормативный акт, в  свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы –  годы военные. Налогу подлежали:

- предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основой капитал;

- подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за 1916-17 годы составила не менее 2000 руб. в год;

- лица, входившие по избранию  или найму в состав правлений  учетных и наблюдательных комитетов  и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями, если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-1913 г.

Не подлежали налогообложению  налогом отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу процентного сбора за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год.

Надо отметить, что налоговые  органы дореволюционной поры, даже в военное время, обеспечивали полный контроль за прибылью как юридических, так и физических лиц. Исчерпывающим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами. Оказаться вне их поля зрения объекту налогообложения тогда было совершенно невозможно.

Владельцы торговых и промышленных предприятий высших категорий прибыльности, а также находившихся в столицах и крупных городах, должны были ежегодно, не позднее 1 апреля, подавать в территориальные налоговые органы заявления с указанием фамилии, имени, отчества, местожительства, рода и местонахождения предприятий, принадлежавших ему, оборота по каждому заведению.

В действовавшем на 1916 - 1917 годы Положении  о промысловом налоге не содержалось  указаний об обложении дополнительным налогом на прирост прибылей предприятий, прекративших свою деятельность.

Этот пробел закона восполнялся  лишь практикой. Так, с неотчетных предприятий, существовавших только часть года, дополнительный налог на прирост  прибылей не взимался вовсе, если они  прекращали свою деятельность до окончания раскладки. При закрытии же предприятий после окончания раскладки налог с них взимался полностью. Такой порядок находился в противоречии с установкой, согласно которой налог должен был взиматься по расчету времени существования предприятий в каждом окладном году.

Новыми правилами, принятыми 13 мая 1916 года, для неотчетных предприятий  был установлен особый порядок уплаты налога на прирост прибыли. Теперь налог  взимался в размере, соответствовавшем  числу полных проработанных до закрытия фирмы месяцев в отчетном году. Например, если предприятие прекращало свою деятельность 30 мая, то налог должен был взиматься за четыре полных месяца (январь-апрель).

Налог на прирост прибыли  и вознаграждения должен был взиматься  в следующих размерах:

С предприятий, не обязанных публично отчитываться о результатах своей деятельности, лиц высшей администрации акционерных предприятий, индивидуальных предпринимателей с суммы прироста прибыли или вознаграждения до 1000 руб. – 30%, до 15 тысяч- 41 %, свыше 100 тысяч - 60%;

С предприятий, обязанных  публично отчитываться о результатах  своей финансово-хозяйственной деятельности при отношении прибыли к основному  капиталу в размере 6% - ставка налога 40% суммы прироста прибыли, 9,5% прибыли  к стоимости основного капитала – 50% суммы прироста прибыли. Предельный размер обложения прибыли отчетных предприятий достигал 90%.

Из вышесказанного можно  сделать вывод, что Правительство  дореволюционной России находило довольно адекватные способы сбора налога на прибыль, которые позволяли в определенной степени учесть специфику того времени в отношении распределения бремени на налогоплательщиков, и в то же время собирать достаточные средства для покрытия расходов.

Налоговая система, действующая  в России в наши дни, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие — внесены изменения. В настоящее время налог на прибыль регламентирован главой 25 НК РФ и является одним из важнейших налогов федерального бюджета.

 

1.2. Экономическое содержание налога на прибыль.

 

Налог на прибыль —  прямой пропорциональный налог, его  сумма

находится в прямой зависимости  от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли. В связи с этим налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

В доходной части бюджета  налог на прибыль занимает третье место после НДС и акцизов. В структуре налоговых доходов федерального бюджета он составляет около 15%. Налог на прибыль является федеральным налогом, однако доходы от его поступлений распределяются между бюджетами разных уровней. Помимо фискального значения этот налог служит важным инструментом регулирования экономики, что особенно четко проявлялось в его версии в соответствии с ранее действовавшим Законом РСФСР от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В частности, это касалось промышленных, строительных и сельскохозяйственных предприятий, которые в первые два года работы освобождались от уплаты налога, а в третий и четвертый годы уплачивали лишь его часть, а также организаций, осуществляющих капитальные вложения в свое развитие и расширение. С января 2002 г. налог на прибыль организаций действует на всей территории РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ².

Налогообложение прибыли  является важнейшим элементом налоговой  политики любого государства. Вместе с  тем согласно теории объектом налогообложения  результатов хозяйственной деятельности помимо прибыли, может быть, доход  хозяйствующего субъекта.

Выбор прибыли в качестве объекта налогообложения обусловлен следующими причинами:

1. В доход включается как необходимый, так и прибавочный продукт (т.е. понесенные расходы и прибыль). Следовательно, при обложении дохода может возникнуть ситуация, когда придется платить с расходов организации, т.е. облагаться будет не только прибавочный, но и необходимый продукт, что приведет к сокращению и, соответственно, нарушению воспроизводственного процесса;

2. Прибыль представляет собой качественно однородную величину, и при условии даже ее полного налогового изъятия гарантируется сохранение простого воспроизводства. Однородность прибыли позволяет оперативно отслеживать ее динамику и влияние на нее различных факторов, что дает возможность при необходимости быстро реагировать на происходящие изменения и использовать с максимальной эффективностью регулирующую функцию налога;

3. Прибыль является конечным результатом и главной целью коммерческой деятельности, ее размер выступает основной оценочной величиной эффективности производства. Это позволяет использовать налогообложение прибыли для регулирования социально-экономических отношений.

Налог на прибыль организаций  – весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета³.

 

1.3. Основные элементы налога на прибыль организации.

 

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

- организации, являющиеся  ответственными участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, признаются  налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

- участники консолидированной  группы налогоплательщиков исполняют  обязанности налогоплательщиков  налога на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.