Налог на прибыль организации

Дисциплина: Налоги и налогообложение. Тема «Налог на прибыль организации». 3 курс. Группа: 080100.62 Гуляева С.В.

Содержание.

     1.Введение………………………………………………………………………………….2

     2.Налог на прибыль..............................................................................................................3

2.1. Плательщики налога, объект налогообложения……………..…………………………3

2.2.Доходы..................................................................................................................................5

2.3.Расходы.................................................................................................................................8

2.4.Амортизируемое имущество.............................................................................................13

2.5.Налоговая база, период и ставки  налога..........................................................................15

2.6.Налоговая декларация........................................................................................................18

     3.Заключение........................................................................................................................20

     4. Список литературы..........................................................................................................21

     5. Практическая часть…………………………..………...………………………………22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Общая информация

Вид: Федеральный налог

Категория налогоплательщиков: Юридические лица.

Налоговый период: Календарный год

КБК: Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2013 году

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка по налогу на прибыль  организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере:

в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

 

 

 

 

2. НАЛОГ НА  ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Налогоплательщики налога  на прибыль, объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).

К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам. Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.

Некоторые организации  освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным впп. 3 и 4 статьи 284 НК);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК¹);
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
• занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

Те организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. Следовательно, по иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

Отметим, что, несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль, указанные  выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. В частности, указанные организации должны перечислить в бюджет налог на прибыль:

• при выплате дивидендов;
• при выплате определенных доходов иностранным организациям .

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для налога на прибыль объектом налогообложения  признается прибыль, которую получила организация.

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 НК РФ). Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).

Таким образом, ответ на вопрос, что же такое прибыль для целей налогообложения, будет разным в зависимости от категории налогоплательщика, который этот вопрос задает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Доходы

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Итак, экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1. она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2. ее размер можно оценить;
3. она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.

Однако приведенное определение  дохода, скорее, характеризует так  называемый чистый доход, или прибыль  организации.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.

Доходы в иностранной валюте (например, в долларах США) или доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого указанные доходы нужно пересчитать в рубли в соответствии с методом признания доходов, закрепленным в учетной политике организации.

Из общего правила о том, что  к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям. Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.

Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так  или иначе подтверждающих его  получение.

К таким документам относятся:

• первичные учетные документы;
• документы налогового учета;
• любые иные документы.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1. доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;
2. доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

При этом доходы, которые учитываются  при налогообложении, подразделяются:

• на доходы от реализации;
• внереализационные доходы .

Реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность  другому лицу товаров, результатов  выполненных работ, оказание услуг  одним лицом другому лицу (в  том числе обмен товарами, работами или услугами).

Доход от реализации - это выручка  от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав.

Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.

Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной  политикой - по методу начисления или кассовому методу.

К внереализационным доходам относятся  все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Например, внереализационными доходами являются:

• полученные организацией дивиденды;
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. То есть основанием для учета указанных доходов является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии или подан иск в суд, сама по себе не приводит к образованию внереализационного дохода;
• доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
• проценты, полученные по договорам займа, кредита;
• безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права.
• доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе;
• кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
• стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые  не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

• имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
• взносов в уставный капитал организации;
• имущества, которое получено по договорам кредита или займа. При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.
• капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем)
• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Перечень льготируемых доходов  является закрытым и не подлежит расширительному  толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Расходы

По общему правилу расход - это  тот показатель, на который организация  может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако не все произведенные  организацией расходы уменьшают  полученные доходы.

Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.

Во-вторых, для того чтобы расходы  можно было учесть, они должны соответствовать  требованиям, которые установлены  ст. 252 НК РФ:

1. расходы должны быть обоснованны;
2. расходы должны быть документально подтверждены;
3. расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными  для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Экономическая оправданность расходов является одним из основных источников споров с налоговыми органами. Вот только некоторые причины признания расходов необоснованными:

• они не привели к получению доходов в налоговом (отчетном) периоде;
• в результате их осуществления компания получила убыток;
• размер расходов не соответствует финансовому состоянию дел организации;
• произведенные расходы не связаны с основными видами деятельности компании и т.д.