Налог на прибыль организации

Прибыль нужно определять нарастающим  итогом с начала налогового периода (календарного года).

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная  по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:

• в федеральный бюджет - 2%;
• в бюджет субъектов РФ - 18%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль  состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые  платежи по налогу на прибыль:

1. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.- для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль; (п. 2 ст. 285 НК РФ).
2. месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

По общему правилу налог на прибыль  вы как налогоплательщик должны исчислить  самостоятельно.

Исключением являются случаи, когда вы получаете доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за вас обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент.

Общая формула исчисления налога выглядит так:

НП = НБ x С (1)

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ - налоговая база за налоговый период;

С - ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) организации  должны уплачивать авансовые платежи.

Сумма квартального авансового платежа  исчисляется так:

АК отчетный = НБ x С (2)

где АК отчетный - квартальный  авансовый платеж;

НБ - налоговая база отчетного  периода, рассчитанная нарастающим  итогом с начала года до конца отчетного  периода; С - ставка налога.

Сумма квартального авансового платежа, который вы должны уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется так:

АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий (3)

где АК к доплате - сумма  квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный - сумма  квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий - сумма  квартального авансового платежа, уплаченного  по итогам предыдущего отчетного  периода (в текущем налоговом  периоде).

Квартальные авансовые платежи вам необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

2.6.Налоговая  декларация

Формы и форматы представления  налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка её заполнения утверждена Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174. Этим же Приказом определен Порядок заполнения декларации.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:

• титульный лист (лист 01),
• подраздел 1.1 разд.
• 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налоговые платежи и налог на прибыль",
• лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций",
• Приложения N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"
• Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к листу 02.

Налогоплательщиками заполняются также следующие специальные листы (подразделы, Приложения) налоговой декларации:

• подраздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи" разд. 1 листа 01;
• подраздел 1.3 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций (налоговых агентов), уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов" разд. 1 листа 01;
• "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в листе 05)" (Приложение N 3 к листу 02);
• «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» (Приложение N 4 к листу 02);
• "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" (Приложение N 5 к листу 02);
• лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК";
• лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";
• лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";
• лист 07 "Отчет о целевом ис<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442__Char" style=" text-d