Налог на прибыль в налоговой системе России и значение его планирования

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………..3

1. Теоретические и методологические основы налога на прибыль организаций

1.1 Значение и роль налога  на прибыль в бюджетной системе РФ……………………………………………………………………….............6

1.2 Основы порядка исчисления  и взимания налога на прибыль  организаций………………………………………………………………..….10

2. Анализ действующего порядка  исчисления и  уплаты налога  на прибыль и его планирования на примере предприятия

2.1 Анализ налога на прибыль  и факторов, влияющих на его динамику……………………………………………………………………...15

2.2 Методы и способы планирования налога на прибыль, которое использует предприятие………………………………………………..……20

3. Мероприятия по совершенствованию  планирования налога на прибыль ……………………………………………………..…………………..25

Заключение………………………………………………………...……..32

Список  использованных источников…………………………………36

 

 

 

 

Введение

 

В современных  условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями  основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

В наше время  все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы  для любой страны. Государство  определяет эту эффективность путем  издания законодательных актов  и контролирования деятельности хозяйствующих субъектов своей  страны. Для предприятия же эффективность  налоговой системы заключается  в одновременном следовании законам  и сокращении налоговых выплат. Поэтому  знание элементов налоговой системы  и их функционирования является одним  из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В налоговой  системе РФ налог на прибыль организации  является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для  государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так  и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых  функций, по своим возможностям воздействия  на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и  результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В  последнее время возникает множество  споров по поводу эффективности применения этого налога.

Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия  для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Применение  налогов является одним из методов  управления финансами и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

При этом в условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса или вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к ответственности. Поэтому, налоговое планирование является для предприятия абсолютно законным средством сохранения своих денежных средств.

Необходимость налогового планирования в налоговом менеджменте предопределена современным не совсем логичным российским законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических  аспектов налога на прибыль организации  как экономической категории  и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли  организаций и перспектив ее развития в будущем.

Для решения поставленной цели автором решаются следующие задачи:

1. Рассмотрены теоретические основы налога на прибыль, даны основные определения;

2. На примере  предприятия рассмотрены процесс уплаты налога на прибыль, методы и способы его планирования;

3. Проанализированы основные проблемы, связанные с налогом на прибыль, предложены мероприятия для улучшения планирования налога на прибыль.

Предметом исследования работы является налог на прибыль организаций.

Объектом исследования – предприятие, на примере которого произведен анализ действующего порядка исчисления налога на прибыль и его планирования.

Работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованной литературы. Первая глава «Теоретические и методологические основы налога на прибыль организаций» посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, порядка исчисления налоговой базы. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер. Во второй главе «Анализ действующего порядка исчисления и  уплаты налога на прибыль и его планирования на примере  предприятия» проведен анализ предприятия. В третьей главе «Мероприятия по совершенствованию планирования налога на прибыль» рассмотрены проблемы, связанные с налогом на прибыль, предложены мероприятия для улучшения планирования налога на прибыль.

Методологической  базой исследования курсовой работы явились труды ученых в области  финансового и налогового права, имеющие основополагающее значение для изучения сущности налоговой прибыли, отчетные данные предприятия, характеризующие динамику налога на прибыль.

1. Теоретические основы налога на прибыль

1.1 Значение и роль налога на прибыль в бюджетной системе РФ

 

Налог на прибыль  играет существенную роль в экономике  и финансах любого государства. необходимо отметить, что указанный вид налогооблажения  применяется во всех без исключения развитых странах мира.

В Российской налоговой  системе налог на прибыль предприятий  и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения  национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также регионального бюджета.

Данный налог  является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот  и сроки уплаты устанавливаются  законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых  норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном  порядке уточнений в налоговое  законодательство. Как и все федеральные  налоги, налог на прибыль относится  к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

Исследуемый налог был введен государством для  формирования бюджета в целом, без  определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Следует отметить, что ставка налога на прибыль в 2010 году составили:

1. С 01 января 2009г. действует основная ставка налога на прибыль - 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15% .
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%.
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% .
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

Налог на прибыль  является прямым, то есть его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым. [4. С. 54]

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит  о регулирующем характере данного  налога.

Все перечисленные  данные о налоге на прибыль можно  свести в классификационную таблицу (см. табл. 1).

 

Классификационный признак	Тип налога на прибыль
По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги По порядку введения По способу взимания По субъекту-налогоплательщику По уровню бюджета По целевой направленности По срокам уплаты	Федеральный Общеобязательный Личный прямой Налог с предприятий и организаций Регулирующий Абстрактный Периодично-календарный

Таблица 1 – Классификация налога на прибыль

 

Законом определено, что основные плательщики налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль стали коммерческие банки и иные кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года распространялся Закон РФ «О налоге на доходы банков». Кроме того, к основной группе плательщиков налога на прибыль относятся страховые компании, биржи, финансовые корпорации и другие субъекты финансового бизнеса, получающие коммерческие доходы. [5. С. 136]

Таким образом, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Не являются плательщиками налога на прибыль  организации, перешедшие на уплату единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности:

–  организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности;

– организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся к игорному бизнесу.

          Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящиеся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства  об оплате единого налога, на иную предпринимательскую  деятельность, является плательщиками  налога на прибыль. Также не являются плательщиками налога на прибыль  организации, являющиеся плательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с гл. 26.1. НК РФ.

Таким образом, налог на прибыль в государственном  строительстве всех стран имеет  вечную историю. Каждый производитель  на свой доход облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры.

Налог на прибыль  организаций является тем налогом, с помощью которого государство  может наиболее активно воздействововать на развитие экономики, ее стимулирования или сдерживания. Это проявляется с помощью механизма предоставления или отмены налоговых льгот и регулирования ставки налога, а также инвестиционного налогового кредита и амортизационной политики, напрямую связанных с налогооблажением прибыли организаций.

В ныне действующей  в России налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций  занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального  дохода и является одним из главных  доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных  бюджетов. Существенное влияние на поступление налога на прибыль в  бюджет оказывал кризис неплатежей и  общий спад производства. За прошедшие  годы роль и значение налога на прибыль  несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним  из двух основных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Основы порядка исчисления  и взимания налога на прибыль организаций

 

Налоги являются необходимым условием существования  государства, экономической основой  его деятельности, условием реализации им своих публичных функций. Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Именно поэтому обязанность  платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного и безусловного требования.