Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

При расчете средневзвешенной цены за истекший налоговый период, определенной в порядке, установленном частью четвертой настоящего пункта, применяется уточненная информация по предыдущим налоговым периодам о фактических объемах реализации в стоимостном и натуральном выражениях в соответствии с частью четвертой настоящего пункта, представляемая в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь плательщиками, реализующими калийные удобрения, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произведены уточнения, по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом для расчета уточненной стоимости применяется официальный курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на последнее число соответствующего налогового периода, в котором были произведены отгрузки.

Средневзвешенная цена калийных удобрений, реализованных за пределы  Республики Беларусь, рассчитывается в белорусских рублях за 1 тонну физического веса как отношение объемов их реализации в стоимостном выражении всеми плательщиками, осуществляющими реализацию калийных удобрений за пределы Республики Беларусь, к общему объему реализованных калийных удобрений в натуральном выражении по формуле:

Р = (Spq +/- Sp'q') ÷ (Sq +/- Sq') , где:

 

P – средневзвешенная цена;

Spq – стоимость калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sq – объем калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в тоннах;

Sp'q' – разница между стоимостью калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленной в предыдущие налоговые периоды, и их уточненной стоимостью в соответствующем налоговом периоде в белорусских рублях;

Sq' – разница между объемом калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленным в предыдущие налоговые периоды, и их уточненным объемом в соответствующем налоговом периоде в тоннах.

3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за  исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов  в отношении нефти и соли  калийной, может исчисляться плательщиками  исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

4. Плательщики  по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы  налоговую декларацию (расчет) (Приложение 4) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Уплата налога  за добычу (изъятие) природных  ресурсов производится по истечении  налогового периода не позднее  22-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

6. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей главы, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

6.1. не позднее  20 апреля календарного года, исходя  из установленного годового лимита.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

6.2. не позднее  20 января года, следующего за истекшим  годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

 

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

1. Суммы налога  за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

2. Суммы налога  за добычу (изъятие) природных  ресурсов сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов в случаях, когда необходимость  их установления предусматривается  законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

С 1 января 2012 г. Налоговым Кодексом установлены новые объекты налогообложения налога за добычу (изъятие) природных ресурсов – добыча супеси, суглинка, бурого угля, горючих сланцев, а также зеленой лягушки (прудовая, съедобная, озерная) и гадюки обыкновенной, а также ставки этого налога в отношении таких природных ресурсов.

Ставка налога за добычу супеси и суглинка установлена в размере, равном ставке налога за добычу (изъятие) глины и трепела, поскольку по своему природному составу, условиям залегания (часто переходят друг в друга) супесь и суглинок аналогичны таким полезным ископаемым.

Расчет ставок налога за добычу (изъятие) бурого угля и горючих сланцев основан на определении их в виде процентов от стоимости добываемого полезного ископаемого с последующим пересчетом их в абсолютное стоимостное выражение в расчете на одну тонну.

В связи с  тем, что в Кодексе Республики Беларусь о недрах в отношении пищевой и кормовой солей натрия применяется термин «каменная соль», а не «поваренная соль», терминология, применяемая в кодексах, приведена к единообразию.

Кроме того, в  главу 20 Кодекса внесены нормы  Указа Президента Республики Беларусь от 18 июля 2011 г. № 320 «Об отдельных вопросах взимания налога за добычу (изъятие) природных ресурсов», с изменениями и дополнениями, в части замены единой ставки налога за добычу нефти шкалой ставок в долларах США, применяемых в зависимости от среднемесячных цен на нефть сорта «Юралс» на мировых ранках нефтяного сырья, а также установления месяца в качестве налогового периода налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти.

С 1 января 2012 г. изменилась методика исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов в отношении соли калийной определяется:

• как фактический  объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);

• как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений  за пределы Республики Беларусь (в  целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

Адвалорная ставка налога устанавливается в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Ставки налога в отношении иных природных ресурсов индексированы.

Справочно. При расчете средневзвешенной цены применяется уточненная информация по предыдущим налоговым периодам о фактических объемах реализации в стоимостном и натуральном выражениях.

Средневзвешенная цена калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, рассчитывается в белорусских рублях за 1 тонну физического веса как отношение объемов их реализации в стоимостном выражении всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими реализацию калийных удобрений за пределы Республики Беларусь, к общему объему реализованных калийных удобрений в натуральном выражении.

С 2013 года плательщики налога, реализующие калийные удобрения, обязаны представлять информацию о фактических объемах и ценах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (ранее сведения представлялись в Министерство экономики Республики Беларусь). При этом информация представляется по тем калийным удобрениям, которые были реализованы на условиях поставки, приведенных к условиям FCA (поставка осуществляется в помещении продавца) в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС 2010). Добавлен также порядок определения Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь средневзвешенной цены калийных удобрений. Ранее порядок определения средневзвешенной цены калийных удобрений был установлен Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 06.04.2012 N 29 "О порядке определения средневзвешенной цены калийных удобрений для целей исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов"                      

В январе-декабре 2012 года от плательщиков Минской области поступило 13 387,5 млрд. рублей налогов (сборов) и неналоговых платежей. Темп роста доходов бюджета в текущем году составил 103,3% к уровню аналогичного периода 2011 года. В разрезе доходных источников наибольшие суммы поступили по налогу на прибыль – 4 086,2 млрд. рублей, или 30,5% в общей сумме поступлений, подоходному налогу – 2 972,2 млрд. рублей, или 22,2%, дивидендам по акциям и доходам от других форм участия в капитале – 1751,9 млрд. рублей, или 13,1%, налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов – 1390,4 млрд. рублей, или 10,4%, акцизам – 633,5 млрд. рублей, или 4,7%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическое задание.

Задача  № 6

Исходные данные:

Организация произвела  условную подакцизную продукцию (28% содержание спирта) Затраты на производство одной бутылки продукции емкостью 0,5 литра составили:

1) материальные  затраты- 7 000 руб.;

2) расходы на  оплату труда- 989 руб.;

3) амортизационные  отчисления- 600 руб.;

4) прочие затраты,  включаемые в себестоимость продукции- 850 руб.

Планируемый уровень рентабельности - 15%.

Требуется: Сформировать свободную отпускную цену одной бутылки подакцизной продукции.

Справочно: ставка акцизов – 30 000 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) спирта, содержащегося в готовой продукции.

Дано: З1ед-цу (0,5л – 28% спирта): МЗ – 7000руб.; ЗП – 989 руб.; Ао – 600 руб.; Пр.З – 850 руб.; Р – 15%; СА (1л. – 100% спирта) – 30 000 руб.	Решение: Определяем  ставку акциза по подакцизной продукции. 100% - 30 000руб. 28% - х руб. Х= 28 30000 100=8 400 руб. стоит 1 литр подакцизной продукции. Т.к. по условию задачи емкость бутылки 0,5л., то, следовательно, и ставка акциза будет 4 200 руб. (8400 0,5).
Ц св.отп.1 ед-цы - ?

 

 

Ц _св.отп.=(С/ст-ть+А _(акциз)+Р _{(рентабельность)}) (1 С _ндс) 100;

С/ст-ть – включает в себя все издержки и затраты, связанные с производством и  реализацией продукции. С/с-ть= 7 000+989+600+850=9 439 руб.

Сумма Р _{(рентабельность)})= (9 439+4 200) 15 100=2 045, 85

Ц _{отп. без НДС}=13 639+2 045,85=15 684,85 руб.

Сумма НДС (по ставке 20%)=15684,85 20 100=3 137 руб.

Ц _{отп. с НДС}=15 684,85+3 137=18 822 руб.

 Ответ:  свободная отпускная цена одной бутылки подакцизной продукции составит 18 822 руб. с НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  № 34

Определить сумму стандартных налоговых вычетов за три месяца:

Исходные данные:

1) Физическое  лицо, принимал участие в работах  по ликвидации последствий аварии  на ЧАЭС,

воспитывает 2 несовершеннолетних детей, 18 марта родился еще один ребенок.

2) Физическое  лицо воспитывает троих несовершеннолетних детей, одному из которых 4,02 исполнилось 18 лет (учащимся или студентом не является).

3) инвалид 2 группы, воспитывает 20- летнего сына – студента дневной формы обучения Вуза.

4) Участник войны  в Афганистане воспитывает 2 несовершеннолетних  детей, жена находится в отпуске по уходу за младшим ребенком, не работает.

Справочно: Использовать размер налоговых вычетов в размерах, утвержденных в текущем году.

Для решения  данной задачи я принимаю месяцы –  январь, февраль и март. Суммы  стандартных вычетов применяю по состоянию на январь 2013 года.

 

Условно стандартные  вычеты можно разделить на две  группы:

- на плательщика;

- на детей  и (или) иждивенцев.

 

1. Физическое лицо, принимал участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, воспитывает 2 несовершеннолетних детей, 18 марта родился еще один ребенок.

 Данному  физическому лицу полагаются  следующие стандартные вычеты:

- налоговый  вычет (на плательщика) в размере  780000 белорусских рублей в месяц  применяется в отношении категорий  плательщиков, указанных в подп. 1.3 ст. 164 НК (физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС). Всего на плательщика предоставлено стандартных вычетов за январь – март 780000×3=2340000 белорусских рублей.

- стандартный  налоговый вычет (на детей и  (или) иждивенцев) предоставляется  в размере 310000 белорусских рублей  на каждого ребенка в месяц  (родителям, имеющим двух и  более детей в возрасте до  восемнадцати лет или детей-инвалидов  в возрасте до восемнадцати лет). Стандартный налоговый вычет, установленный в настоящем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка.