Налоги и налогооблажение

    Государственная Дума выдвинула ряд законодательных  предложений по изменению систему  уплаты НДФЛ, увязки ее с местом жительства гражданина.

    Учитывая  выше сказанное, основными направлениями  в реформировании существующей ныне системы налогообложения налогом на доходы физических лиц являются:

    - построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

    - создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

    - упрощение системы налогов;

    - создание совершенной законодательной налоговой базы;

    - совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

    - создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

    Кардинальная  ломка или замена налогового законодательства была бы губительна для экономики  страны. Необходима определенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

    Успешность  применения налоговых норм в большой  степени зависит от особенностей экономической структуры страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата. Зарубежные налоговые системы изменяются в соответствии с потребностями и возможностями стран в той мере, в какой их экономика готова эти изменения воспринять, а государство способно обеспечить собираемость нового налога.

    От  законодательной власти России, государственных  налоговых органов в современных  условиях требуется осуществление  детального анализа экономического развития в целях дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны. 

 

     Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Официальный текст по состоянию на 15 сентября 2002 г. с изменениями и дополнениями согласно ФЗ №104, ФЗ № 110 от 24.07.02 г., ФЗ № 116 от 25.07.02 г., «ИКФ «ЭКМОС», М.,2002.
3. Закон о подоходном налоге с физических лиц. 07.12.1991 г. № 1998-1 (действие до 01.01.2001 г.)
4. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога. Аргумент. - М., 2006.
5. Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика. - М., 2006
6. Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации», Учебник, «Финансы и статистика». - М. 2006.
7. Учетная политика ООО «Информ» за 2006 год ООО «Информ», г.Уфа.
8. Регистры бухгалтерского и налогового учета за 2006 год ООО «Информ», г.Уфа.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть.

Задача 1.

1. Сумма  начисленного водного налога  относится:

а) на собственность продукции (работ, услуг);

б) на финансовый результат;

в) на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятии.

    2. Безнадежные доли по налогам  и сборам списываются в порядке,  установленном:

    а) правительством Российской Федерации;

    б) органом местного самоуправления;

    в) Правительством РФ, исполнительными  органами субъектов РФ или местного самоуправления.

    Решение задачи:  

1. Ответ на вопрос: б)
2. Ответ на вопрос: в)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2.

    Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте сумму налога на прибыль, укажите корреспонденцию  счетов.

    В I квартале текущего года предприятие получила следующие доходы и расходы:

№ п/п	Наименование	Сумма (в руб.)
1.	Выручка от реалихации продукции (с НДС 18%)	650000
2.	Убыток от продажи  НМА	1200
3.	Прибыль от продажи основных средств	6700
4.	Зачисленные % банка  на расчётный счёт	5300
5.	Уплачен штраф  по платежам пенсионного фонда	2300
6.	Уплачены пени за просрочку платежа по налогу на имущество	700
7.	Сумма начисленного налога на имущество организации	300
8.	Начисленная сумма  арендной платы за сданные в аренду оборудование	13000
9.	Амортизация на оборудование сданному в аренду	800
10.	Пеня, полученная по хозяйственному договору	13000
11.	Себестоимость реализованной продукции	430000
12.	Коммерческие  расходы на продажу	87000

 

    Решение задачи:  

    Исчислим  бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.

1. 650000 – 430000 – 1200 – 87000 = 131800 руб.
2. 131800 х 20% = 26360 руб.
3. 131800 - 26360 = 105440 руб.

    Рассчитайте сумму налога на прибыль:

    (650000 –1200+6700+5300–2300– 700–300–13000–800–13000+430000–87000) х 25% = 243425 руб.

№ п/п	Корреспонденция счетов	Дт	Кт
1.	Выручка от реалихации продукции (с НДС 18%)	90	68
2.	Убыток от продажи  НМА	84	05
3.	Прибыль от продажи основных средств	76	91
4.	Зачисленные % банка  на расчётный счёт	51	57
5.	Уплачен штраф  по платежам пенсионного фонда	20	70
6.	Уплачены пени за просрочку платежа по налогу на имущество	99	68
7.	Сумма начисленного налога на имущество организации	91	68
8.	Начисленная сумма  арендной платы за сданные в аренду оборудование	20	76
9.	Амортизация на оборудование сданному в аренду	20	76
10.	Пеня, полученная по хозяйственному договору	68	91
11.	Себестоимость реализованной продукции	90	43
12.	Коммерческие  расходы на продажу	90	26

 

Задача 3.

    Рассчитайте сумму налога НДФЛ за прошлый год. Составьте корреспонденцию счетов.

    Физическое  лицо имеет 1 ребёнка в возрасте 20 лет, студента дневного ВУЗА. Заработная плата работника в прошлом  году составила:

    1. Повременно ежемесячно – 10400 руб.

    2. Годовая премия               – 8600 руб.

    3. Больничный лист            – 1100 руб.

    За  обучение сына заплачено 46600 руб.

    Доход от продажи автомашины, которая находилась в собственности 2 года 10 месяцев  составил 196000 руб.

    Решение задачи:  

    Уральский коэффициент 15%

    Доход = 10400*1,15+8600+1100 = 21660 руб.

    НБ=21660-8600*2-1100=3360 руб.

    НДФЛ=3360*0,13=436,80 руб.

    НДФЛ  необходимо уплатить до 10 числа месяца.

№ п/п	Корреспонденция счетов	Дт	Кт
1.	Начислена заработная плата	20	70
2.	Начислена премия работнику	20	70
3.	Начислены страховые  взносы на сумму премии	20	69
4.	Удержан НДФЛ	70	68
5.	Перечислена на счет работницы премия за вычетом  удержанного НДФЛ	70	51