Налоги и налогооблажение

 

Таблица 3.8 – Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Вид дохода (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март
Предварительная оплата	300
Инвестиции на финансирование капвложений			50
Всего	300		50

 

Таблица 3.9 – Расходы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)

Вид расходов (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март	итого
1. Расходы от реализации  товаров (работ, услуг)
Материальные затраты
1. Получены и переданы  в производство материалы	381,4	144		525,4
Итого	381,4	144		525,4
2. Расходы на оплату  труда
1. Начислена заработная  плата	98,9	98,9	126,8	324,6
2. Начислено по договорам  ГПХ		140		140
3. Начислены страховые  взносы во внебюджетные фонды	34,12	82,42	43,75	160,29
Итого	133,02	321,32	170,55	624,89
3. Сумма начисленной амортизации
1. Амортизация компьютера		0,94	0,94	1,88
Итого		0,94	0,94	1,88
4. Прочие расходы
1. Расходы на лицензию	21,2			21,2
2. Оплачены аудиторские  услуги	15,3			15,3
3. Командировочные расходы	5			5
4. Оплачены юридические  услуги		25,42		25,42
5. Представительские расходы		12,98		12,98
6. Оплачены услуги банка		15		15
7. Потери от простоев  по производственным причинам		115		115
8. Работы производственного  характера			104,24	104,24
9. Оплата содержания служебного  транспорта			24,75	24,75
10. Рекламные расходы			98,31	98,31
11. Проценты по кредиту			1,21	1,21
12. Налоги			298,34	298,34
13. Убыток от продажи  ОС		0,765	0,765	1,53
Итого	41,5	169,165	527,615	738,28
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и  арбитражные расходы	6,2			6,2
Итого	6,2			6,2
Всего	562,12	635,425	699,105	1896,65

 

Начислены страховые взносы за февраль - (98,9+140) * 34,5% = 82,42

База для расчета норматива  представительских расходов установлена  пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому представительские расходы в  течение отчетного (налогового) периода  включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда  за этот отчетный (налоговый) период.

Представительские расходы  по норме = 324600 * 4% = 12984 руб. (12,984 тыс. руб.)

 

Таблица 3.10 – Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ)

Вид расхода (без НДС)	1 квартал
	январь	февраль	март
1. Представительские расходы  сверх норм		18,02
2. Оплачены штрафы и  пени		30	18
3. Проценты по кредиту  сверх норм			1,99
4. Убытки прошлых лет			104
5. Премии работника			35
6. Дивиденды			85
Всего	0	48,02	120

 

Таблица 3.11 – Расчёт суммы  налога на прибыль за I квартал

 

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	9821,67	4329,97	3549	17700,64
2. Расходы	562,12	683,445	734,105	1979,67
Бухгалтерская прибыль:	9259,55	3646,525	2814,895	15720,97
Налоговый учёт
1. Доходы	9521,67	4329,97	3499	17350,64
2. Расходы	562,12	635,425	699,105	1896,65
Налоговая прибыль:	8959,55	3694,545	2799,895	15453,99
Налог на прибыль:	1792	739	560	3091

      ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ № 2

 

1.  Определить сумму  единого налога, подлежащую уплате  в бюджетную систему, если ОАО  «Альфа», расчеты по которой  осуществлялись в индивидуальном  задании № 1 применяет упрощенную  систему налогообложения с объектом  налогообложения «Доходы».

Решение.

Глава 26.2 Налогового кодекса  РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении  доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества  и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные  доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта  налогообложения организациями  не учитывать доходы, предусмотренные  статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения доходов  установлен статьей 346.15 Кодекса: налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы от реализации и внереализационные  доходы, содержание которых раскрывается в статьях 249 и 250 Кодекса главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения  доходов признается день поступления  денежных средств в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В целях применения главы 25 Кодекса не учитываются в качестве дохода поступления, предусмотренные  статьей 251 Кодекса, в частности, в  виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы  по методу начисления.

Статья 251 Кодекса упоминается  в пункте 1 статьи 346.15 Кодекса в  качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении  объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.

 

Дата	Содержание операции	Доходы	Расходы
07.01	Поступило от покупателя за выполненные СМР	11000
11.01	Получен доход в виде возмещения ущерба	19
14.01	Получено от покупателя автомобиля	119
28.01	Получен аванс в счет предстоящих  работ	300
03.02	Получено от сдачи в  аренду имущества	2,8
05.02	Поступило от покупателя за выполненные СМР	5100
07.02	Получена неустойка	5,6
07.03	Поступило от покупателя за выполненные СМР	4100
	Итого	20646,4

 

В этом случае доходы организации  составят: 20646,4 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе  налогообложения = 20646,4 * 6% = 1238,78 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе  налогообложения может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов  на социальное страхование и обеспечение, но не более чем на 50%.

За отчетный квартал начислены  и уплачены страховые взносы в  размере:

160,29 тыс. руб. 

Таким образом, налог к  уплате составит: 1251,05 – 160,29 = 1090,76 тыс. руб.

 

2.  Определить сумму  единого налога, подлежащую уплате  в бюджетную систему, если ОАО  «Альфа», расчеты по которой  осуществлялись в индивидуальном  задании № 1 применяет упрощенную  систему налогообложения с объектом  налогообложения «Доходы, уменьшенные  на величину расходов».

Решение.

Налогоплательщикам нужно  учесть то, что ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании  объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поэтому далеко не все свои расходы  налогоплательщик сможет учесть при  расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма налога по упрощенной системе  налогообложения оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный  налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), который составляет 1% от суммы доходов налогоплательщика.

По итогам налогового периода  расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую  базу (доходы минус расходы) на сумму  убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые  периоды в течение 10 лет, следующих  за тем налоговым периодом, в котором  получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил  убытки более чем в одном налоговом  периоде, перенос таких убытков  на будущие налоговые периоды  производится в той очередности, в которой они получены (ст. 346.18 НК РФ).

 

Дата	Содержание операции	Доходы	Расходы
07.01	Поступило от покупателя за выполненные СМР	11000
08.01	Оплачены и израсходованы  материалы		450
11.01	Получен доход в виде возмещения ущерба	19
14.01	Получено от покупателя автомобиля	119
17.01	Получен доход от долевого участия	180,5
22.01	Приобретена лицензия		25
25.01	Оплачены аудиторские  услуги		18
26.01	Командировочные расходы		5
27.01	Оплачены судебные расходы		6,2
28.01	Получен аванс в счет предстоящих  работ	300
01.02	Выплачена заработная плата		98,9
01.02	Выплачены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение		34,12
03.02	Получено от сдачи в  аренду имущества	2,8
05.02	Поступило от покупателя за выполненные СМР	5100
07.02	Получена неустойка	5,6
10.02	Оплачены приспособления для монтажа		170
11.02	Оплачены юридические  услуги		30
18.02	Оплачены услуги банка		15
01.03	Выплачена заработная плата		98,9
01.03	Выплачены страховые взносы на социальное страхование и обеспечение		34,12
05.03	Оплачен счет по производственным  работам		123
06.03	Оплачен счет по содержанию работ		29,2
07.03	Поступило от покупателя за выполненные СМР	4100
10.03	Оплачен счет за рекламу		116
12.03	Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности	24
31.03	Оплачены проценты по кредитам банка		1,21
30.03	Отражены расходы на основные средства		40
	Итого	20850,9	1294,65

 

В этом случае доходы организации  составят: 20850,9 тыс. руб.

Расходы организации 1294,65 тыс. руб.

Налог по упрощенной системе  налогообложения = (20850,9 – 1294,65) * 15% = 2933,44 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных  налогов и представляет собой  некоторую совокупность результатов  деятельности предприятия помноженную  на ставку процента. Как уже было сказано выше налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.

Плательщиками налога на прибыль  являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие  в различных отраслях народного  хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и  неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность.

Управление прибылью представляет собой процесс выработки и  принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и  планирования на предприятии. Управление прибылью непосредственно связано  с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими  видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций экономиста. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой  системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Рассмотрев указанную  тему можно сказать, что налог  на прибыль - это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно. Поступления  от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах  и бюджета и его регулирование  имеет общенациональное значение, как  для государства, так и для  налогоплательщиков - предприятий и  организаций. В обобщенной форме  отражает результаты предпринимательской  деятельности и является одним из показателей ее эффективности, используется в качестве стимулирующего фактора  предпринимательской деятельности и производительности труда, выступает  источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим  финансовым ресурсом предприятия