Налоги зарубежных стран. НДФЛ

Стандартные вычеты.

В Российской Федерации при  налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет  право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько  источников дохода, вычеты предоставляются  только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.

Статьей 218 НК РФ установлены  следующие стандартные вычеты:

Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на:

·  лиц, принимавших участие  в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской  АЭС и на объединении «Маяк» в 1957 году;

·  военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп  вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы:

·  иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода  распространяется на:

·  Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации, а  также награжденных орденом Славы  трех степеней;

·  участников Великой  Отечественной войны;

·  лиц, находившихся в  Ленинграде в период блокады и  т.п.;

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода  предоставляется всем налогоплательщикам и действует до того месяца, в  котором их доход с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, превысил 40 000 рублей.

Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный  настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Социальные вычеты.

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из средств соответствующих  бюджетов ;

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение с учетом  ограничения, а также в сумме,  уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, в размере  фактически произведенных расходов, но в совокупности не более  120 000 рублей в налоговом периоде. (в ред. Федерального закона  от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3)  в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению,  предоставленные ему медицинскими  учреждениями Российской Федерации,  а также уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации.

4) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде пенсионных взносов по  договору негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенному налогоплательщиком  с негосударственным пенсионным  фондом в свою пользу и в  пользу супруга , родителей , детей-инвалидов,  и в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде страховых  взносов по договору добровольного  пенсионного страхования, заключенному  со страховой организацией в  свою пользу и (или) в пользу  супруга, родителей, детей-инвалидов  - в размере фактически произведенных  расходов с учетом ограничения

Имущественные вычеты.

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в  суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих 125 000 рублей.(в ред. Федеральных законов  от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

2) в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли в них, в размере фактически  произведенных расходов, а также  в сумме, направленной на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и  иных организаций Российской  Федерации и фактически израсходованным  им на новое строительство  либо приобретение на территории  Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Профессиональные вычеты.

1)  налогоплательщики  - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

К расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.(в  ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Налоговый учет и налоговая  декларация

Налоговый учет по налогу с  доходов физических лиц – это  предусмотренная законодательством  по налогам и сборам процедура  учета и предоставления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым  органом и налогоплательщикам.

В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом периоде, по форме, установленной МНС РФ.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода (календарного года) обязаны сдавать следующие лица:

1) физические лица, зарегистрированные  в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) частные нотариусы и  другие лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой;

3) физические лица –  налоговые резиденты РФ, получающие  доходы из источников, находящихся  за пределами РФ, по суммам  таких договоров;

4) физические лица, получающие  доходы по гражданско – правовым  договорам от физических лиц,  не являющихся налоговыми агентами;

5) физические лица, получающие  другие доходы, при получении  которых не был удержан налог  налоговыми агентами(ст.229 НК РФ)

Все остальные лица в праве  по собственному желанию подать налоговую  декларацию. В частности, подача налоговой  декларации необходима для применения социальных и имущественных налоговых  вычетов.

Общий срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для лиц, на которых возложена  обязанность представлять налоговую  декларацию, в случае прекращения  существования источников доходов  до конца налогового периода предусмотрена  обязанность в 5 – дневной срок со дня прекращения их существования  представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах  в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течении  календарного года иностранным физ. лицом деятельности, доходы от которых  подлежат обязательному налогообложению, и выезде его за пределы РФ налоговая  декларация о доходах , фактически полученных за период его пребывания в текущем  налоговом периоде на территории РФ, должна быть предоставлена им не позднее , чем за один месяц до выезда за пределы РФ.

Уплата налога, доначисленного по специальным налоговым декларациям, производится не позднее чем 15 дней с момента подачи такой декларации.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплат , налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении  налогового периода авансовых платежей.

Излишне удержанные налоговым  агентом из дохода налогоплательщика  суммы налога подлежат возврату налоговым  агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога , не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного  погашения этими лицами задолженности  по налогу в предусмотренном порядке.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика  от налогообложения, взыскивается за все  время уклонения от уплаты налога.

 

 

 

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации
2. НК РФ. Ч.1 и 2 с приложениями.–М.: Омега-Л
3. Трудовой кодекс РФ
4. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии.–М.: Эксмо,2007
5. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие.–М.: Лидер,2002
6. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии.–М.: Эксмо,2006
7. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога.–М.: Аргумент,2006
8. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций.–М.: АО «Центр ЮрИнфоР»,2003. 374с.