Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:

     40,07 руб. х 35% = 14,02руб. (округляется до 14 руб.).

     Исчисленная сумма налога удерживается при выплате заработной платы за апрель.

     Для правильного учета доходов налоговые  агенты обязаны вести форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц ", а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы форму N 2-НДФЛ " Справка о доходах физического лица".

     Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.

     В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

     В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.

     Для заполнения формы 2-НДФЛ (Справки) используются данные, содержащиеся в "Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц" за 2003 год, форма N 1-НДФЛ и справочная информация, приведенная в Приложении к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

     В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

     Пример  заполнения формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ в Приложении 1, 2. 

     4.2 Порядок подачи сведений в налоговый орган

 
 
 

     Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002г. №БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 г.».                                                

     Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода булла перечислена на банковский счет работника.    

     Если  доход выплачивается в натуральной  форме или получен работником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.                                                                                               

     Если  общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к  сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года. 

     В конце года на каждого работника  организации составляется справка  о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год». Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.     

     Заключение

 
 
 

     В результате проведенной работы можно  выделить основные моменты налогообложения  доходов физических лиц в Российской Федерации. Так плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

     Российские  организации, коллегии адвокатов и  их учреждения, индивидуальные предприниматели и постоянные представители иностранных организаций в РФ, в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, которые они выплачивают работникам в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ и составлять справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ в конце каждого отчетного периода.

     В данной  работе было изучено налогообложение  доходов физических лиц на основании  ныне действующего законодательства Российской Федерации. Однако в 2006 году предусматривается изменения в Налоговом Кодексе Российской Федерации, которые повлекут за собой новый порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Так 30 июня 2005 года Президентом РФ подписан Федеральный закон N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Рассмотрим нормы закона, которые вступят в силу только с 1 января 2006 года.

     Прежде  всего, Закон повышает с 2 до 4 тысяч  рублей сумму освобождаемых от налогообложения некоторых доходов физических лиц. Во-первых, речь идет о доходах, которые получены в виде подарка от организации или индивидуального предпринимателя в качестве приза за конкурс или соревнование, проведенное государственным или муниципальным органом, либо выигрыша в мероприятии, проведенном в целях рекламы товаров (работ, услуг). Во-вторых, в названных пределах не будут облагаться налогом доходы, полученные физическими лицами, в виде материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, либо работодателем своему работнику (своему бывшему работнику, уволенному в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту). В-третьих, аналогичный режим налогообложения распространен на возмещение (оплату) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом. Как и прежде, освобождение от налогообложения будет предоставляться при предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

     олл

     Список  литературы

 
 
 
 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.)
2. Федеральный закон РФ N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.06.05
3. Федеральный закон РФ № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2004.
4. Федеральный закон РФ № 112-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса Российской Федерации от 20.08.2004.
5. Письмо N ММ-6-04/199 «О  формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год» от 31 декабря 2004.
6. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.
7. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005.
8. Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2003.
9. Петров А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. №10. 2005. 
10. Михайловский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бухгалтер. № 4. 2004.
11. Подоходный налог «прогрессивным» не станет // Федеральное Агентство Финансовой Информации. № 11. 2005.
12. Электронная справочная система «Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 2005г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

П Р И Л О Ж Е Н И Я 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 3

     ГЛАВА 1 Налогообложение доходов физических лиц 5

        1.1 Налогоплательщики и налогооблагаемая  база 5

        1.2 Налоговые агенты и их обязанности 6

     ГЛАВА 2  Особенности исчисления налога 8

        2.1 Порядок определения дохода  и дата получения дохода 8

        2.2 Порядок определения налоговой  базы 12

        2.3 Налоговые ставки 14

     ГЛАВА 3 Налоговые вычеты 16

        3.1 Виды налоговых вычетов 16

        3.2 Стандартные налоговые вычеты 17

        3.3 Социальные вычеты по НДФЛ 20

        3.4 Имущественные налоговые вычеты 21

     ГЛАВА 4 ПРАКТИЧЕСКИЕ РАСЧЕТЫ 23

        4.1 Исчисление налога на отдельного работника 23

        4.2 Порядок подачи сведений в  налоговый орган 27

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 30

     ПРИЛОЖЕНИЯ