Налогообложение коммерческих предприятий с иностранными инвестициями

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….

Раздел 1. Налогообложение коммерческих предприятий с иностранными инвестициями………………………………………………………………..

1. Теоретические  аспекты налогообложения коммерческих  предприятий с иностранными инвестициями ………………………………….……………

2. Аналитические характеристики налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями в РФ………….…………..

3. Актуальные проблемы налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями ………………………………………………….

4. Перспективы развития системы налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями…………………………………..

Заключение……………………………………………………………………….

Раздел 2. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО «Теплоизоляция 

Методика Департамента налоговой политики Минфин РФ……………………

Методика М. Крейниной………………………………………………………..

Методика А. Кадушина и Н. Михайловой………………………………………

Методика  Е. А. Кировой………………………………………………………… 

Методика М. И. Литвина……………………………………………………….. 

Методика Т. К. Островенко………………………………………………………..

Список использованной литературы……………………………………………. 

Приложение……………………………………………………………………….

 

 

 

 

Введение

 

      Предприятия с иностранными инвестициями являются важной формой экономического сотрудничества России с зарубежными странами.

       Стремление России интегрироваться в мировое хозяйство приводит к возможности относительно свободного перемещения иностранного капитала. В сегодняшней ситуации проблема его привлечения в нашу страну стоит весьма остро. Ряд отраслей отечественной промышленности испытывают инвестиционный голод, поэтому приток капиталов как российских, так и из-за рубежа может дать импульс для выхода из кризисного состояния, стимулировать деловую активность на внутреннем рынке, повысить конкурентоспособность российских товаров на мировом рынке. 
    Налогообложение иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями является одним из основных факторов, влияющих на приток иностранных инвестиций в страну, поэтому эта тема является актуальной на сегодняшний день.

       Цель работы: изучение системы налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями  в РФ и проведение анализа возможных перспектив развития.

      Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить  теоретические аспекты налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями

- рассмотреть  и проанализировать характеристики  налогообложения коммерческих предприятий  с иностранными инвестициями  в РФ

- выявить  актуальные проблемы налогообложения  коммерческих предприятий с иностранными  инвестициями

- рассмотреть  перспективы развития системы  налогообложения коммерческих предприятий  с иностранными инвестициями

 

 

Раздел 1. Налогообложение коммерческих предприятий с иностранными инвестициями

1. Теоретические аспекты налогообложения  коммерческих предприятий с иностранными  инвестициями 

 

      Инвестиции - это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта

       Выделяют следующие основные типы иностранных инвестиций:

· прямые инвестиции (в физические активы: в строительство новых производств, в реконструкцию действующих производств, в приобретение технологий и т.д.);

· портфельные (финансовые) инвестиции (вложения в ценные бумаги);

· инвестиции в нематериальные активы (вложения в изобретения, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты и иные интеллектуальные ценности);

· инвестиции в человеческий капитал (в образование, знания, науку, в здоровье населения, в переподготовку работников, в информационное обслуживание работников интеллектуального труда, в обеспечение безопасности и т.д.);

· венчурные инвестиции (инвестиции в малые технологические предприятия, создаваемые, как правило, с нуля при поддержке венчурных фондов и государства под некую инновационную идею, обещающую повышенные доходы и конкурентоспособную инновационную продукцию)

      Российская коммерческая организация получает статус коммерческой организации с иностранными инвестициями со дня вхождения в состав ее участников иностранного инвестора.

       Создание предприятий с иностранными инвестициями с партнерами зарубежных стран предполагает для России достижение таких целей:

· выпуск товаров для удовлетворения потребностей внутреннего рынка страны с учетом наличия спроса на эту продукцию за рубежом;

· привлечение в экономику страны современной технологии и оборудования;

· получение доступа к зарубежным методам управления;

· увеличения объёмов экспорта на основе выпуска конкурентоспособных товаров на мировом рынке;

· создание современных производств высококачественной продукции, позволяющей сократить импорт или полностью отказаться от него;

· привлечение иностранных капиталовложений и получение доступа к дополнительным материальным и финансовым ресурсам;

· повышение квалификации кадров в области технологии, организации и управления.

       В свою очередь иностранный партнер имеет, как правило, такие цели:

· выход на внутренний рынок России с товарами, на которые имеется большой спрос;

· доступ к ресурсному потенциалу России;

· использование дешёвой рабочей силы;

· использование разработанных в России изобретений и «ноу-хау» для производства товаров, реализуемых на мировом рынке.

      Как показывает мировой опыт, привлечение зарубежных инвестиций оказывает положительное влияние на экономику принимающих стран. Привлечение иностранного капитала и создание совместных предприятий расширяют налогооблагаемую базу и могут стать важным дополнительным источником формирования доходной части государственного бюджета.

 

 

 

 

 

2.Аналитические  характеристики налогообложения  коммерческих предприятий с иностранными  инвестициями в РФ

 

      В области налогообложения для коммерческих организаций с иностранными инвестициями (КОИИ) и других форм прямых инвестиций в РФ установлен национальный режим, означающий, что они уплачивают налоги, установленные действующим на территории РФ законодательством для национальных предприятий

       Кроме того, на совместные предприятия с иностранным капиталом распространяется общий правовой режим льготного налогообложения, как и для российских предприятий.

      Основополагающими понятиями налогообложения являются налоговая база и налоговая ставка.

      Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

      Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налогоплательщики — коммерческие организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистра бухгалтерского учета и (или) на основе других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

       Налог на прибыль относится к числу прямых налогов, т.е. налогов, взимаемых непосредственно с прибыли, получаемой в процессе деятельности налогоплательщика. В настоящее время базовая ставка налога на прибыль в России составляет 20%.

       Иностранные юридические лица, не имеющие постоянных представительств в РФ, также выплачивают налог на дивиденды и проценты, полученные на территории РФ, на доходы от фрахта, морских, воздушных, автомобильных и железнодорожных перевозок, от аренды, использования лицензий и авторских прав и др.

       Справку об авансовых взносах налогов в бюджет, рассчитанных на основе предполагаемой суммы прибыли, коммерческие организации должны сдавать в органы Министерства по налогам и сборам не позднее чем за 20 дней до конца квартала, а в течение 5 дней после представления справки следует внести эти взносы в бюджет. По окончании квартала следует представить в налоговую инспекцию квартальный отчет и расчет возврата из бюджета переплаченных сумм (если таковые будут иметь место).

      Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, сумма которого относится на себестоимость продукции, т.е. включается в ее цену и оплачивается потребителем. НДС облагаются:

а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг;

б) стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ; в) любые денежные средства, поступающие от контрагентов, кроме взносов в уставный фонд, средств на целевое финансирование и на осуществление совместной деятельности.

       Иностранные юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ, делятся на две категории:

1) иностранные  юридические лица, состоящие на  учете в налоговом органе РФ, исчисляют и уплачивают НДС  самостоятельно в порядке, установленном  для российских предприятий;

2) иностранные  юридические лица, не состоящие  на учете в налоговых органах  РФ, уплачивают НДС через российского  партнера.

       Налог на имущество — прямой налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Федерации. Плательщиками налога на имущество являются постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных компаний, банков и организаций. Этим налогом облагаются:

1) основные  средства (включая взятые в аренду  с правом последующего выкупа), т.е. здания (в том числе жилые), сооружения, передаточные и транспортные  средства, устройства, машины, оборудование  и другие виды основных средств;

2) нематериальные  активы — права пользования  земельным участком и природными  ресурсами, патенты, лицензии, ноухау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенный вид деятельности, организационные расходы, торговые марки,товарные знаки;

3) запасы  и затраты, включающие производственные  запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары.

       Единый социальный налог взимается с КОИИ по ставке 30%. За счет этого налога осуществляются отчисления в Пенсионный фонд, на медицинское страхование и др.

      Другие налоги и сборы, к которым относятся налоги, включаемые в затраты производства или уменьшающие налогооблагаемую базу, федеральный транспортный налог, подоходный налог с физических лиц, различные местные налоги и т.д также должны уплачиваться КОИИ в общем порядке.

     Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность введения специального налогового режима, который представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в соответствии с федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся:

- упрощенная  система налогообложения субъектов  малого предпринимательства;

- система  налогообложения в особых экономических  зонах;

- система  налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

- система  налогообложения при выполнении  договоров концессии;

- система  налогообложения при заключении  соглашений о разделе продукции.

       Действующие в России налоговые льготы для предприятий, в том числе для КОИИ, принимают в основном следующие формы:

1) льготный режим налогообложения, сходный по структуре с режимом для российского малого бизнеса;

2) инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором КОИИ может в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных на эту сумму процентов. Такой кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. Его срок — от одного до пяти лет.

       Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен КОИИ при наличии хотя бы одного из следующих условий:

- проведение  организацией НИОКР либо технического  перевооружения собственного производства, в том числе направленного  на создание новых рабочих  мест или защиту окружающей  среды от загрязнения промышленными  отходами;

- осуществление  организацией внедренческой или  инновационной деятельности, в том  числе создание новых или совершенствование  применяемых технологий, создание  новых видов сырья или материалов;