Налогообложение малого бизнеса в Российской федерации и пути его совершенствования

 

                                         Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические подходы к определению  малого бизнеса…….….6

1. Малый бизнес, понятие, сущность и его роль в рыночной экономике…...6

1.2 Количество зарегистрированных  малых предприятий в Российской  Федерации…………………………………………………………………………9

3. Режимы налогообложения для малого бизнеса……………………………14

1.4 Ограничения для применения специальных режимов налогообложения………………………………………………………………...32

Заключение……………………………………………...……………………....34

Список использованной литературы………………………………………..35

Приложение……………………………………………………………………..37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Значение  малого бизнеса в рыночной экономике  очень велико. Без малого бизнеса  рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики.

Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры  рынка,  придает рыночной экономике  необходимую гибкость.

Существенный  вклад вносит малый бизнес в формирование  конкурентной среды.

Среднее время  жизни малых предприятий  примерно 6 лет. Но число новых предприятий  превышает число закрывшихся.

Современная структура рыночной экономики в  масштабах России  предполагает 10-12 миллионов малых предприятий, работающих на предпринимательских  началах, в то время, как их фактически насчитывается 300-400 тысяч. Это означает, что малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал.

По закону, малые предприятия могут создаваться  на основе любых форм собственности  и осуществлять все виды хозяйственной  деятельности, если они не запрещены  законом.

С большим  запозданием создан государственный  орган, призванный содействовать становлению  и развитию малого бизнеса - Комитет  поддержки малых предприятий  и предпринимательства при Госкомимуществе  РФ.

Статус  этого комитета, его подчиненность  одному из российских министерств, скудность  его финансовых ресурсов  свидетельствуют  о крайней ограниченности возможностей, предоставленных данному органу. Обращает на себя внимание и некоторая  неопределенность в ориентации деятельности данного комитета. Судя по его наименованию, ему вменяется в обязанность поддержка не только малого бизнеса, но и предпринимательства в целом, а оно, как известно, опирается не на малый лишь, но и на средний и крупный бизнес. Такая задача невыполнима никаким комитетом. Ее в состоянии решить лишь  целенаправленная политика правительства в целом, и притом за весьма продолжительное время.

Местные власти не обеспокоены тем, чтобы  снизить уровень отчислений малых  предприятий в местные бюджеты. Власти не желают связывать перспективы  развития собственного района с малым  бизнесом. Власти не всегда бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств, так как они не приносят районам  прямой выгоды. Местные власти охотней   регистрируют  предприятия, способствующие в благоустройстве района.

Очень часто  малые предприятия создаются  на базе старых государственных предприятий.

Сложившаяся экономическая обстановка подрывает  стимулы к предпринимательской  деятельности, которые только и могут  привести к образованию рыночной экономики. Ясно, что в сегодняшней  экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно.  Должна быть мощная государственная  поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических  реформ, могут  привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к  развитию рыночной экономики в целом.

Выбранная  тема является актуальной, так как  проведение рыночных преобразований в  экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник  государственных интересов при  регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста  цен и торможении инфляции.

В качестве источников информации при  подготовке работы была использована учебная, научная и специальная  литература по теме работы, а также  научные разработки ведущих экономистов.

Целью  курсовой работы является   исследование налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации и путей его совершенствования.   

  Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:

- проанализировать  требования, предъявляемые к специальным  режимам налогообложения и уточнить  принципы построения этих систем;

- уточнить  взаимосвязь понятия малого предпринимательства  и критериев его определения  для целей налогообложения;

- проанализировать  состояние налогообложения малого  предпринимательства в России, выявить  основные тенденции, наметившиеся  в связи с применением специальных  налоговых режимов;

- проанализировать  упрощенную систему налогообложения,  систему налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход, выявить их положительные и отрицательные стороны.

 Объектом исследования является малый бизнес.

 Предметом  является теория и практика налогообложения малого бизнеса, а также современный опыт функционирования специальных налоговых режимов в России.

В ходе работы использованы нормативно – правовые акты, теоретические основы налогообложения  бизнеса, методы налогообложения в  виде специальных налоговых режим.

При написании  работы использованы статистические данные и данные с официальных сайтов.

 Структура работы: работа состоит из введения, одной главы, содержащий 4 параграфа, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические подходы к определению  малого бизнеса

1.1 Малый бизнес, понятие, сущность и его роль в рыночной экономике

 

Предпринимательство и бизнес – это самостоятельная, инициативная деятельность отдельных  граждан, осуществляемая ими на свой страх и риск под имущественную  ответственность и направленная главным образом на получение  экономической выгоды в форме  прибыли.

Малый бизнес в России медленно и непросто, но развивается, набирает опыт и завоевывает  свое место в структуре экономики, становясь органической ее частью.[1]

Рост  малого бизнеса в непростых условиях общего экономического развития России свидетельствует о его внутреннем потенциале.

Что же называют малым бизнесом? Однозначного определения  нет. Обычно его связывают с объемом  деятельности и численностью работающих на предприятии. Именно по этим критериям и различают малый, средний и крупный бизнес. В разных странах эти критерии отличаются, но чаще всего используется следующее деление предприятий:

• крупное  – предприятие, имеющее более 500 работников;

• среднее  – от 100 до 500 человек;

• малое  – до 100 человек.

В Российской Федерации этот критерий не одинаков для разных отраслей экономики. Предельные уровни численности (в среднегодовом  исчислении) в различных сферах деятельности, установленные Законом РФ «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации» (ст. 3), приведены  в таблице 1.[14]

В соответствии с законом, под субъектами малого предпринимательства понимаются также  физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов  деятельности (многопрофильные), относятся  к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота  или годовом объеме прибыли.

Таблица 1.

Численность работников малых предприятий

Отрасль деятельности	Предельный уровень численности  работников, чел.
Промышленность	100
Строительство	100
Транспорт	100
Сельское хозяйство	60
Научно – техническая сфера	60
Оптовая торговля	50
Розничная торговля и бытовое обслуживание населения	30
Остальные отрасли и другие виды деятельности	50

 

Говоря  о роли малого бизнеса, следует подчеркнуть, что это не побочная сфера экономики. Причем роль его в современной  динамичной жизни неуклонно возрастает. Малый бизнес органично включается в хозяйственную структуру, в  конкурентную среду и в общественное разделение труда. Как показывает опыт развитых стран, если в прошлом малые  предприятия создавались в результате стремления отдельных граждан открыть  собственное дело, то в настоящее  время создание малых предприятий  нередко инициируется крупными компаниями, которые поручают им вести отдельные  виды производства или устанавливать  тесные связи с рынком. Часть мелких и средних предприятий включена в крупные производственные комплексы через контрактную и субконтрактную системы, а также через франчайзинг. Большие компании стали клиентами малых фирм, а последние – их поставщиками.

Конкретно роль малого бизнеса проявляется  в том, что его развитие способствует:

• созданию новых рабочих мест;

• внедрению  новых товаров и услуг на рынке;

• удовлетворению нужд крупных предприятий;

• обеспечению  населения специализированными  товарами и услугами.[4]

Создание  новых рабочих мест – это важнейший  фактор, способствующий развитию малого бизнеса и стабилизации обстановки в обществе, так как обеспечивает средствами к существованию значительную часть населения. Так, более 7 млн малых фирм США обеспечивают работой более 100 млн человек.

Другая  важнейшая сторона деятельности малых предприятий – это внедрение  новых товаров и услуг. Достижения малого бизнеса в этой области  затронули производство безопасных бритв, электронных наручных часов, вертолетов, нержавеющей стали, копировальных  аппаратов и многого другого. В США, например, малый бизнес производит более 60 % всех услуг, 50 % всей продукции и внедряет почти половину всех идей и нововведений.

Помимо  того что малые предприятия внедряют новые товары и обеспечивают рабочие  места, они играют важную роль в деятельности крупных корпораций, занимаясь сбытом их продукции, обслуживанием и снабжением. Так, автомобили известных фирм «Тойота» и «Хонда» собираются на крупных  японских заводах, а большая часть  деталей и узлов для них  изготовляются на малых и средних  предприятиях.[7]

Большие возможности для реализации продукции  крупных предприятий через сеть малых фирм предоставляет франшиза. Используя этот тип лицензии, можно  продавать в определенном регионе  товары или услуги, используя торговую марку крупной компании.

Наконец, многие малые фирмы возникают  и существуют потому, что способны удовлетворять особые нужды клиентов. Например, естественно, что для ремонта  старинных часов, антикварных изделий  и т. п. создаются малые предприятия.

Таким образом, малый бизнес обеспечивает необходимую  мобильность в условиях рынка, создает  глубокую специализацию и разветвленную  кооперацию производства, без чего немыслима его высокая эффективность.[3]

 

1.2 Количество зарегистрированных  малых предприятий в Российской  Федерации

Несмотря  на все трудности, малый бизнес растет. Причем в некоторых регионах просто небывалыми темпами.

По состоянию  на 1 января 2013 года в России было зарегистрировано

1997,0 тыс. малых предприятий (в том числе 1759,0 тыс. микропредприятий), что на 8,7% больше, чем по состоянию на 1 января 2012 года. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей увеличилось на 110,5 ед. и составило 1395,9 ед. (таблица 2)

 

Таблица 2

Количество зарегистрированных малых предприятий

  по федеральным округам  Российской Федерации на 1 января 2013 г.

 

Федеральные округа	Количество зарегистрированных МП на 1 января 2013 г.  в расчете  на 100 тыс. чел. населения1
	единиц	прирост / сокращение за период 01.01.2012-01.01.2013	в % от среднего  по РФ
РФ	1 395,9	110,5	100,0
Центральный ФО	1 449,2	30,2	103,8
Северо-Западный ФО	2 369,8	462,3	169,8
Южный ФО	1 094,7	30,7	78,4
Северо-Кавказский ФО	530,6	25,8	38,0
Приволжский ФО	1 202,7	77,7	86,2
Уральский ФО	1 511,0	75,9	108,2
Сибирский ФО	1 441,9	169,0	103,3
Дальневосточный ФО	1 478,7	185,4	105,9