Налогообложение малого бизнеса

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае сумма авансового платежа исчисляется налогоплательщиком исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом суммы авансовых платежей определяются с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Для перехода на эту форму оплаты налогоплательщик не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, когда происходит переход, уведомляет налоговый орган.

     Не  допускается переход на ежемесячные авансовые платежи:

     • предприятий, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

     • участников простых товариществ  в отношении дохода от участия  в этих товариществах;

     • бюджетных, иностранных, некоммерческих организаций и др.

     Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Такое же правило  действует и для авансовых  платежей по итогам отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

     Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченные и течение отчетного (налогового) периода засчитываются  при уплате квартальных авансовых платежей, а квартальные платежи — в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Все налогоплательщики, независимо от того, платят они налог и (или) авансовые  платежи или нет, обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного периода представляются по упрощенной форме.

     Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28-го числа со дня окончания отчетного периода, а для исчисляющих суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли — в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Задача

    Определите  сумму единого налога при упрошенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за 1 полугодие.

    Известно:

    1)  Организация перешла на упрошенную  систему налогообложения с 1.01. и в качестве объекта налогообложения использует полученный доход.

    2)  Сумма доходов за I квартал составила 110 000 руб., а за полугодие -300 000 руб.

    3)  Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование составили  за 1 квартал 8 000 руб., за 1 полугодие 17 000 руб.

    4)  Ставка налога - 6 %. 

Решение:

   Определите  сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за 1 полугодие.

   Известно:

   1. Организация перешла на упрощенную  систему налогообложения с 01.01. и в качестве объекта налогообложения  использует полученный доход.

   2. Сумма доходов за 1 квартал составила  110 000 рублей, а за полугодие - 300 000 рублей.

   3. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование составили  за 1 квартал 8000 рублей, за 1 полугодие  – 17 000 рублей.

   4. Ставка налога – 6%.

   Решение:

   1. Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ  налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

     Эти налогоплательщики уменьшают  сумму налога  на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

   Сумма авансового платежа за 1 квартал, причитающегося к уплате за отчетный период, составила: 110 000 * 6% = 6 600 рублей.

   С 1 января 2006 года сумма налога не может  быть уменьшена более чем на 50% в общем, т.е. с учетом уменьшения на величину выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности.

   Определим 50% от суммы платежа: 6 600 * 50% = 3 300 рублей.

   Сумма страховых взносов составила 8 000 рублей. Соответственно, авансовый платеж по единому налогу может быть уменьшен только на 3 300 рублей и составит 3 300 рублей.

   Но, согласно разъяснению Минфина России в письме от 6 июля 2005г. № 03-11-04/2/17,  уменьшать налог следует на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период. В условии задачи сказано, что взносы составили, но ничего не сказано о том, что они были уплачены. Поэтому сумма авансовых платежей по единому налогу за 1 квартал составит 6 600 рублей.

   2) Сумма авансовых платежей по  единому налогу за 2 квартал составили:

   300 000 * 6% = 18 000 рублей.

   За  второй квартал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не были уплачены.

   3) Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, за  полугодие составила: 6 600 + 18 000 = 24 600 рублей.

   Ответ: Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, за 1 квартал составляет 24 600 рублей. 

3. Задание в тестовой форме

    Налоговой базой по НДС по импортным подакцизным  товарам при таможенном оформлении является:

1. Таможенная стоимость;
2. Таможенная стоимость + акциз + таможенная пошлина;
3. Контрактная стоимость;
4. Таможенная стоимость + таможенная пошлина.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

    1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации.

    2. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 – 2009. учеб.пособие под ред. Т.Л. Крутяковой – М.: - 2008 г.

    3. Филина Ф.Н.  Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с. – (Бакалавр).

    4. http://www.comtec.abz.ru