Налогообложение организаций оптовой и розничной торговли

Задача 1.

Организация оптовой торговли в сентябре 2010 года реализовала магазинам 8000 банок овощного ассорти, затаренного в 1000 деревянных ящиков, которые подлежат возврату поставщику. Продажная стоимость ассорти за одну банку составляет 29 рублей 50 копеек, включая НДС. Залоговая стоимость тары составляет 25 рублей за один ящик. Оптовой организацией ассорти приобреталось по цене 17 рублей 70 копеек за одну банку, включая НДС – 2рубля 70 копеек, а ящики по цене 23 рубля 60 копеек за один ящик, включая НДС – 3 рубля 60 копеек. Оплата получена за товар в сентябре и издержки составили 65000 рублей.

Требуется. Исчислить НДС, относимый в бюджет

Решение.

1. Оприходовали на скад товар овощного ассорти по цене поставщика без НДС:

17,7 – 2, 7 * 8000=120000 руб.

Д41 К60 – 120000 руб.

2. Начисляю НДС:

2,7 * 8000=21600 руб.

Д19 К60 – 21600 руб.

3. Оприходовали тару:

23,6 – 3,6 * 1000 =20000 руб.

Д10 К 60 – 20000 руб.

4. Начисляю НДС по таре:

3,6 * 1000 = 3600 руб.

Д19 К60 – 3600 руб.

5. Отражаю разницу между покупной и залоговой стоимостью тары:

25-(23,6-3,6)*1000=5000 руб.

Д10 К91 – 5000 руб.

6. Отражаю продажную стоимость реализованного товара без учета стоимости возвращенной тары, учитываемой по залоговым ценам:

29,5*8000=236000 руб.

Д62 К90-1 – 236000 руб.

7. Начисляю НДС по реализованным банкам:

236000*18/118=36000 руб.

Д90-3 К68 – 36000 руб.

8. Списываю издержки обращения:

Д90-9 К44 – 65000 руб.

9. Отражаю залоговую стоимость возвращенной тары, переданной покупателю под товар:

25*1000=25000 руб.

Д45 К10 – 25000 руб.

10. Получена оплата за реализацию товара:

Д51 К62 – 236000 руб.

11. Получена залоговая стоимость тары перед покупателем под товары:

Д51 К45 – 25000 руб.

12. Погасили задолженность перед поставщиками:

120000+21600+20000+3600=165200 руб.

Д60 К51 – 165200 руб.

13. Отражаю НДС к вычету:

Д69 К19 25200 руб.

14. Отражаю НДС к уплате в бюджет:

36000-25200=10800 руб.

Д68 К51-10800 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VI. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оптовая торговля способствует сокращению излишних запасов продукции на всех уровнях и устранению товарного дефицита, принимает участие в формировании региональных и отраслевых товарных рынков.

Через оптовую торговлю усиливается воздействие потребителей на производителей; в свою очередь изготовитель сам подбирает потребителей.

      Оптовая торговля оказывает услуги производителям товаров и розничной торговле. В результате её деятельности товар приближается к потребителю, но ещё не попадает в сферу личного потребления.

Важнейшая задача оптовой торговли – планомерно регулировать товарное предложение в соответствии со спросом. Объективная возможность успешно решить эту задачу обусловлена промежуточным положением оптовой торговли: в ней концентрируется значительная часть товарных ресурсов, что позволяет не ограничиваться операциями пассивного характера, а активно влиять на сферу производства, розничную торговлю и через неё – на сферу потребления.

Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий – выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствования товародвижения.

         Развитие розничной торговли идет в направлении создания эффективной конкурентной среды на рынке торговых услуг.

Из всего множества направлений развития розничной торговой сети приоритетными являются:

- универсализация торговли продовольственными и непродовольственными товарами на базе развития сети универмагов и универсамов (супермаркеты, минимаркеты, гипермаркеты) и создания предприятий, образующих в комплексе торговый центр;

- развитие специализированной торговли, обеспечивающей высокое качество торгового обслуживания и широкий спектр дополнительных услуг;

- организация магазинов сниженных цен, магазинов-складов, постепенно вытесняющих торговлю на рынках (кроме сельхозпродукции), возрождение посылочной торговли, развитие других внемагазинных форм торговли.

      Современное развитие многочисленных форм оптовой и розничной торговли формируется в крайне сложных и неблагоприятных условиях политической, экономической, и социальной нестабильности, практически прекратившихся инвестиций в объекты торговли, вымывание из отечественного ассортимента многочисленных важных видов средств производства и товаров народного потребления с заменой их на импортные.

В свете изложенных проблем настоятельную необходимость в современных условиях приобрело более широкое использование внутренних резервов всех участников рыночного оборота, совершенствование налоговых и финансово-кредитных механизмов, всемерное ускорение решения задачи по формированию развитой рыночной инфраструктуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VII. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. НКРФ- Налоговый кодекс Российской Федерации
2. ГКРФ- Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 261, 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
4. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44 н.
5. Налоги и налогообложение, Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В, Издательство: КноРус, год: 2007
6. Налоги и налогообложение, Скрипниченко В., Издательство: СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", год: 2008 г.
7. Николаева Г. А. «Бухгалтерский учет в оптовой торговле» , Москва, 2009 год
8. Журнал "Российский Налоговый Курьер" N 19 2009 год

9. Леви М., Вейтц Б.А. Основы  розничной торговли. – СПб.: ПИТЕР, 2004г. 365с.

10. Паскачев А.Б. «Налоги и налогообложение». М., – Высшее образование – 2008 г.

 

Прочие использованные источники информации

Audit-it.ru

Клерк.Ру

http://www.webstarstudio.com

http://www.surveys.ru

minfin.ru

 

 

 

 

VIII. ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость