Налогообложение прибыли предприятия

 

Таким образом, на уменьшение поступлений налога на прибыль организаций  оказали влияние следующие факторы:

 

снижение прогнозных объемов  прибыли предприятий и организаций, что уменьшает сумму налога, поступающего в федеральный бюджет на 215 144,9 млн. рублей;

 

изменение налогового законодательства снижает поступление налога на прибыль  организаций на 345 293,3 млн. рублей.

 

В 2010 году ожидается дальнейшее совершенствование законодательства по налогу на прибыль организаций.

 

Должны быть внесены изменения  в законодательство о налогах  и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее  убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке  искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В настоящее время  существует возможность посредством  присоединения убыточных организаций  направить на погашение их убытков  всю полученную прибыль.

 

В этой связи уже начиная  с 2010 года в законодательстве о налогах  и сборах будет установлен особый порядок переноса убытков при  реорганизации, предусматривающий  ограничения как по сроку, так  и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

 

 

Заключение

Анализ глобальных изменений, произошедших за последнее время, позволяет  сделать вывод о том, что основы российской налоговой системы сформированы во многом с учетом лучшей мировой  практики в области налоговой  политики. Вместе с тем эффективность  и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствуют нынешнему уровню развития экономики, но все, же далеки от ожидаемых.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и инструментом реализации государственных приоритетов являются именно налоги. Развитие рыночных отношений  в России, создание новых механизмов управления, смена экономических  и социальных приоритетов, оказывают  влияние на все стороны жизни  российского общества. В этих условиях реформирование налогового законодательства стало объективной необходимостью. Системный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о  том, что к настоящему времени  в Российской Федерации в целом  закончено формирование современной  налоговой системы государства  с рыночной экономикой. Система базируется на общепринятых в современной мировой  практике основных видах налогов  с учетом специфики российского  государства.

Налог на прибыль является шедулярным налогом. До 2002 г. выделялись следующие виды прибыли (доходов), которые  облагались налогом по разным ставкам: прибыль от основной (производственной) деятельности; доходы от участия в  других предприятиях; доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам; доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной  с ними деятельности. В дополнительные шедулы могла быть выделена прибыль  от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации: прибыль от посреднических операций и сделок; прибыль от страховой  деятельности; прибыль от отдельных  банковских операций и сделок. Главой 25 Налогового кодекса РФ количество шедул сокращено до трех: прибыль  от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых обязательств.

Плательщик определяет сумму  налога самостоятельно на основании  данных специального налогового учета, ведение которого регламентировано гл.25 Налогового кодекса РФ. Налог  рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода  вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, их размер определяется методом "от достигнутого".

В 2009 году произошли существенные изменения механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций.

Изменения, внесенные в  Налоговый кодекс Российской Федерации  в 2008 году, предусматривали следующее:

начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена  с 24 процентов до 20 процентов;

в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь  начала нового налогового периода, налогоплательщики  получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли  и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев).

В 2008 году была, по сути, проведена  масштабная реформа налога на прибыль  организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие  годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные  изменения в Налоговый Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка. При этом указанная реформа  начисления амортизации не завершена  так, как предусматривалось в "Основных направлениях налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". В Кодексе закреплен  нелинейный метод начисления амортизации, который основан на начислении амортизации  методом убывающего остатка не по объектно, а на всю стоимость амортизационной  группы. Вместе с тем в связи  с краткими сроками принятия подобного  решения реформа начисления амортизации  в налоговых целях не была доведена до конца - речь идет о пересмотре принципов  построения амортизационных групп.

В 2010 году необходимо решить вопрос нормативного регулирования  отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые  при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В  настоящее время эти правила  являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают  уклонение от налогообложения путем  неправомерного отнесения процентов  на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

 

Список использованных источников

1. Конституция Российской  Федерации от 12 декабря 1993 года  с изменениями от 30.12.2008 № 7-ФКЗ  // Российская газета. - 25 декабря  1993; 31 декабря-2008

 

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (в последней ред.  ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ) // Собрание  законодательства РФ. 1998. ст.3824; 2008. №  48. ст.5519

 

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Ч.2 от 05 августа 2000 №  117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.04.2009 № 67-Ф) З // Собрание законодательства  РФ. 2000. № 32. Ст.3340; Российская газета. 2009.5 мая

 

4. Гражданский Кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 № 14-ФЗ (в ред. от 24.04.2008 №  49-ФЗ) // Собрание законодательства  РФ. - 1996. - № 5. - ст.410; 2008. № 17. ст.1756

 

5. Абрамов М.Д. Снижение  налогов на производство как  способ повышения эффективности  экономики // Налоговые споры:  теория и практика. 2008. № 3. - С.43

 

6. Алиев Б. Х Налоги  и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 570с.

 

7. Артельных И.В. Налог  на прибыль: фирма заполняет  декларацию за 2008 год. // Российский  налоговый курьер. - 2009. - №1-2

 

8. Ильин А.В. Новый взгляд  на прибыль и налог // ЭКО. 2006. - №7

 

9. Налоги и налогообложение.  Учебник / Под редакцией М.В.  Романовского, О.В. Врублевской. - С-Пб.: Питер, 2007.

 

10. Налоги: Учебное пособие/  Под редакцией Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006.

 

11. Налоговое право России/ под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2007

 

12. Налоговое право/ под  ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008. - 591с.

 

13. Новоселов К.В. Изменения  в правилах исчисления налога  на прибыль в 2009 году // Российский  налоговый курьер. - 2009. - №9

 

14. Расстрыгина Н.М. Взаимоувязка  бухгалтерского и налогового  учета при расчете налога на  прибыль // Финансовые консультации. - 2006. - №5

 

15. Синюрин А. Прибыли  российских предприятий превышают  убытки более чем на 3 триллиона  рублей // Коммерсантъ, 2008, 11 сентября

 

16. Теплова А.В. Налогообложение  прибыли в 2009 году // Российский  налоговый курьер. - 2008. - №24