Налогообложение в РФ

Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась  налоговая проверка, или его представителя  подписать акт делается соответствующая  запись в акте налоговой проверки (п. 2 ст. 100 НК РФ).

В акте налоговой  проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки; под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по ее местонахождению ее обособленного подразделения, помимо наименования организации, указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и его местонахождению;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют (п. 100 ст. 100 НК РФ)

55. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном плательщиками налогов и сборов

Дела о выявленных в  ходе камеральной или выездной налоговой  проверки налоговых правонарушениях  рассматриваются в порядке, предусмотренном  ст. 101 НК РФ (п. 1 ст. 100.1 НКРф).

Дела о выявленных в  ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением  правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122 и 123 НК РФ) рассматриваются в  порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ (п. 2ст. 100.1 НК РФ).

Решение о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 103.1 НК РФ).

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается  на налоговый орган, вынесший это  решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом  в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение  направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в  течение 3 дней со дня вступления в  силу соответствующего решения (п. 2 ст. 103.1 НК РФ).

На основании вступившего  в силу решения лицу, в отношении  которого вынесено решение о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение  об отказе в привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения  этого лица к ответственности  за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных  НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122 и 123 НК РФ), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной  форме акт, подписываемый этим должностным  лицом и лицом, совершившим такое  налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая  запись в этом акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ).

В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение (п. 2 ст. 101.4 НК РФ).

Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 101.4 НК РФ).

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим  о дате его получения. Если указанное  лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка  в акте и акт направляется этому  лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

56. Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции

После вынесения решения  о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, или  в иных случаях, когда внесудебный  порядок взыскания налоговых  санкций не допускается, соответствующий  налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с этого лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения (п. 1 ст. 104 НК РФ).

Исковое заявление  о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки (п. 2 ст. 104 НК РФ).

В необходимых случаях  одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой  санкции с лица, привлекаемого  к ответственности, налоговый орган  может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ (п. 3 ст. 104 НК РФ).

Правила ст. 104 НК РФ применяются  также в случае привлечения к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п. 4 ст. 104 НК РФ).

Дела о взыскании  налоговых санкций по иску налоговых  органов к организациям и индивидуальным предпринимателям

рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным  процессуальным законодательством  РФ (п. 1 ст. 105 НК РФ).

Дела о взыскании налоговых  санкций по иску налоговых органов  к физическим лицам, не являющимся индивидуальными  предпринимателями, рассматриваются  судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством  РФ (п. 2 ст. 105 НК РФ).

Исполнение вступивших в  законную силу решений судов о  взыскании налоговых санкций  производится в порядке, установленном  законодательством об исполнительном производстве РФ (п. 3 ст. 105 НК РФ).

Исполнение вступивших в  законную силу решений судов о  взыскании налоговых санкций  с организаций, которым открыты  лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством  РФ (ст. 105 НК РФ).