Налогообложение земельно-имущественных отношений

 Земельный налог установлен на основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о введении на соответствующих территориях земельного налога.

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Не признаются налогоплательщиками  организации в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.                                                                                      

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки,  изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

- земельные участки,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- земельные участки  из состава земель лесного  фонда;

- земельные участки,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами в составе водного фонда.

Плательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Сроки уплаты налога и  его конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Размеры ставок не могут превышать 0,3 процента в отношении участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

- организации - в отношении  земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

 

- религиозные организации  - в отношении принадлежащих им  земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный  капитал которых полностью состоит  из вкладов указанных общероссийских  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- организации народных  художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

 

Дополнительные льготы по уплате земельного налога могут также предоставляться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог и авансовые  платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Декларацию по земельному налогу организации представляют в инспекцию по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, по форме КНД 1153005, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.09.2005 №124н.

3 Заключение

В результате выполнения курсовой работы были рассмотрены понятие и сущность налогообложения, правовое регулирование налогообложения в сфере земельных отношений, а также изучено налогообложение земельных отношений физических и юридических лиц.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Налоги – это обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статье 388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Исходя из выше сказанного, следует, что налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовала мировому опыту.

4 Перечень используемых материалов

4.1 Список использованной литературы

Законы 

1. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая)
2. Земельный кодекс РФ
3. Налоговый кодексРФ
4. Федеральный закон РФ от 27. 12. 1991 г. N 2118-I «Об основах налоговой системы в РФ»
5. Федеральный закон РФ от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
6. Федеральный закон от 02.01. 2000 г. N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре"
7. Федеральный закон от 12.01.1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах"
8. Федеральный закон РФ от 15.05.1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"
9. Федеральный закон РФ от 26.11.1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"
10. Федеральный закон РФ от 10.01.2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне

Учебно-методическая литература

1. Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова
2. Третьяков С., Стрельников В. Применение норм налогового кодекса РФ об установлении региональных и местных налогов//Адвокат, 2005, N 3
3. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России / Под ред. проф. Е.Ю.Грачевой. - М.: «Юриспруденция», 2006. С.74
4. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12.10.2009 № 03-05-05-02/62
5. Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова
6. Ершов В.А.Все о земельных отношениях. Кадастровый учет, право собственности, купля-продажа, аренда, налоги, ответственность.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.- с.82
7. Галиева Р.Субъекты и объекты земельных прав//Российская юстиция, N 10, 2002
8. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16.12.2009 № 03-05-05-02/84
9. Письмо Минфина России от 12.08.2009 № 03-05-05-02/48
10. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25.12.2009 № 03-05-06-02/126
11. Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова

Использованные  источники

1. http://www.0ve.ru/anglijskij/ponyatie_nalogooblozheniya.html
2. http://do.gendocs.ru/docs/index-278682.html
3. http://www.webkursovik.ru/kartgotrab.asp?id=-62788
4. http://otherreferats.allbest.ru/law/d00131548.html

¹ http://www.0ve.ru/anglijskij/ponyatie_nalogooblozheniya.html

² http://do.gendocs.ru/docs/index-278682.html

³ http://www.webkursovik.ru/kartgotrab.asp?id=-62788

⁴ Третьяков С., Стрельников В. Применение норм налогового кодекса РФ об установлении региональных и местных налогов//Адвокат, 2005, N 3

⁵ Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России / Под ред. проф. Е.Ю.Грачевой. - М.: «Юриспруденция», 2006. С.74

⁶ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12.10.2009 № 03-05-05-02/62

⁷ Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова

⁸ Ершов В.А.Все о земельных отношениях. Кадастровый учет, право собственности, купля-продажа, аренда, налоги, ответственность.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.- с.82

⁹ Галиева Р.Субъекты и объекты земельных прав//Российская юстиция, N 10, 2002

¹⁰ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16.12.2009 № 03-05-05-02/84

¹¹ Письмо Минфина России от 12.08.2009 № 03-05-05-02/48

¹² Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25.12.2009 № 03-05-06-02/126

¹³ Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова

¹⁴ Ялбулганов А.А. ,Козырин А.Н., Евдокимов П.В.,Павлюченко М.В.Постатейный комментарий главы 31 налогового кодекса российской федерации земельный налог/Под ред. А.А. Ялбулганова

¹⁵ http://otherreferats.allbest.ru/law/d00131548.html