Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе развития

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 50

Курсовая работа                                          принята с оценкой

(дата)

(подпись)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По профессиональному модулю

МДК 05.01 Организация и планирование

налоговой деятельности

Тема

Налоговая политика Российской Федерации на современном

этапе развития

Код

080114

ЭК-421

(шифр  специальности)

(группа)

СТУДЕНТ

Героева Е. А.

(подпись)

(ФИО)

РУКОВОДИТЕЛЬ КР

Кирикова Т. А.

(подпись)

(ФИО)

Москва 2015

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретическая. Влияние налоговой политики государства на налоговое планирование…………………………………………………..5-18

1.1 Порядок организации  налогового планирования на предприятии…...5-10

1.2. Налоговая политика  РФ на современном этапе развития…………...11-18

Глава 2. Практическая. Разработка рекомендаций по налоговому планированию на примере организации………...……………………..19-29

Заключение………………………………………………………………..…30-32

Список литературы……………………………………………………….....33-34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В большинстве стран мира налоги являются необходимым условием существования и экономического развития страны, ведь именно они составляют львиную долю доходных поступлений бюджета.

Наряду с этим, налоги являются неотъемлемым бременем налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц), что уменьшает их потребительские возможности. В этих условиях весьма актуальна роль действующей налоговой политики, осуществляемой государством. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой.

Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Однако и сегодня осуществляются некоторые преобразования налоговой системы.

Эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от идеальной.  Правительство строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными на данный момент.

Налоговая политика, с одной стороны, способна обеспечить потребности общественного воспроизводства и рост благосостояния страны, а с другой, может законсервировать налоговую систему страны. Являясь частью финансовой и экономической политики государства, налоговая политика постоянно меняется под воздействием социально-экономической и политической обстановки в стране. Вышесказанное обуславливает особую актуальность исследуемой темы.

В процессе работы были использованы учебники, книги, монографии. Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, изложенных на 34 листах.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что налогообложение в Российской Федерации развивается с каждым годом, что не мало важно для государства и налогоплательщиков. Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Цель работы – рассмотреть налоговую политику Российской Федерации на современном этапе развития, провести на примере организации налоговое планирование налогов. Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

- Рассмотреть влияние налоговой политики государства на налоговое планирование;

- Изучить порядок организации налогового планирования на предприятии;

-Рассмотреть налоговую  политику РФ на современном  этапе развития;

-Рассмотреть особенности  организации налогового планирования  на примере ООО “Цитадель-Москва”

-Разработать рекомендации  по налоговому планированию организации  ООО “Цитадель-Москва”

 

 

Глава 1. Теоретическая. Влияние налоговой политики государства на налоговое планирование.

1.1 Порядок организации  налогового планирования на предприятии.

Составной частью финансовой политики организации является ее налоговая политика, которая призвана обеспечить увязку результатов деятельности организации с решениями общегосударственных задач

Налоговая политика реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных доходов между плательщиками - с одной стороны и фискальную функцию государства - с другой.(16)

На уровне организации разработка методов и приемов оптимизации налоговых платежей при соблюдении налогового законодательства составляет главную задачу корпоративного налогового менеджмента. Его целью является минимизация расходов связанных с налоговыми платежами организации и ее финансовым результатом.(4)

Критерием выбора того или иного варианта налоговой политики организации можно принять суммарную величину налоговых платежей рассчитываемых на очередной финансовый год при данном объеме продаж.

При этом по каждому объекту обложения разрабатываются и реализуются мероприятия по формированию такой налоговой базы, которая приведет к снижению налоговых платежей.

Налоговая политика организации реализуется 2 взаимосвязанными методами:

- налоговый учет;

- налоговое планирование.

Налоговый учет - система сбора и обработки информации по производственной и непрерывной деятельности организации для правильного исчисления налоговых обязательств.(3)

Налоговое планирование - использование плательщиком всех допустимых законодательством средств, способов и приемов в целях сокращения своих налоговых обязательств.(3)

Планирование эффективной налоговой политики базируется на следующих основных принципах:

- строгое соблюдение налогового законодательства;

- соотнесение задачи минимизации  налоговых платежей с целями  общей политики управления прибылью  предприятия;

- поиск и использование  наиболее эффективных хозяйственных  решений, обеспечивающих минимизацию  базы налогообложения;

- оперативный учет изменений  в налоговой системе;

- плановое определение  сумм предстоящих налоговых платежей.

Разработка эффективной налоговой политики требует от предприятия использование высококвалифицированных исполнителей и комплексного участия различных служб предприятий. (11)

Основные этапы формирования налоговой политики предприятия.

Процесс формирования налоговой политики предприятия осуществляется по следующим этапам:

- постановка целей и  задач, способствующих улучшению  финансового положения организации: максимизация прибыли, сокращение  затрат;

- выявление направлений  деятельности предприятий, позволяющие  минимизировать налоговые платежи  за счет разных ставок налогообложения;

- выявление возможностей  уменьшения базы налогообложения  за счет прямых налоговых льгот. (1)

Основные формы налоговых льгот:

- уменьшение ставки налога;

- освобождение от уплаты  налога;

- предоставление налогового  кредита.

Группы прямых налоговых льгот:

- предоставленные по отдельным  категориям плательщиков;

- предоставленные по отдельным  видам деятельности

- предоставленные при  реализации отдельных видов продукции, а также в порядке осуществления  ВЭД;

- учет не прямых налоговых  льгот: не изменение налоговых  ставок, а влияние на налоговую  базу через различные показатели  деятельности;

- учет региональных особенностей  формирования налоговой политики  предприятий СЭЗ;

- определение методических  принципов налогового планирования  на предприятии;

- оценка эффективности  разработанной налоговой политики  предприятия. такая оценка осуществляется  в процессе сравнения альтернативных  вариантов с помощью системы  соответствующих показателей. (13,20)

Учетная политика предприятия и налоговое планирование.

Бухгалтерские приемы формирования оценки активов, порядка признания выручки от реализации и списания затрат имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Путем формирования учетной политики с целью получения налоговой экономии за счет уменьшения бухгалтерской прибыли и изменения сроков уплаты налогов можно выбрать наиболее выгодный способ учета. Принятая хозяйствующим субъектом учетная политика применяется последовательно из года в год и существенно влияет на финансовые результаты работы организации. С точки зрения налогового планирования интерес представляют элементы учетной политики. (7)

Выбор учетной политики предприятие должно обосновать расчетами налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета. (Таблица 1). (12)

Таблица № 1.

Альтернативные способы учета.

Наименование элемента	Альтернативные способы учета
Метод определения выручки от реализации продукции	- по мере оплаты - по мере отгрузки
Оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве	- по полной себестоимости - по себестоимости единицы  закупаемых ресурсов - по методу ЛИФО
Установление границы между основными и оборотными средствами	- предел стоимости, равный  установленному законодательством  лимиту - предел стоимости ниже  установленного законодательством  лимита
Начисление амортизации по основным средствам	- линейный способ - нелинейный способ - производительный способ
Группировка и включение в себестоимость реализованной продукции	- группировка затрат на  прямые и косвенные, формирование  полной фактической себестоимости  продукции - группировка затрат на  условно-переменные и условно-постоянные, формирование сокращенной себестоимости  продукции
Создание резервов предстоящих расходов и платежей	- не создавать резервы  платежей - создавать резервы на  оплату отпусков, по итогу работы  за год, на ремонт основных  средств

 

В рамках учетной политики предприятия возможность получения налоговой экономии достигается за счет:

1) применения ускоренной  амортизации;

2) оценки товарно-материальных способом ЛИФО;

3) создания резерва по сомнительным долгам, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль;

4) определения выручки по мере оплаты расчетных документов, что также приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за отгруженные товары. (19)

Нарушение установленных предельных сроков уплаты налогов влечет за собой штрафные санкции в виде пени. Поэтому в налоговом учете следует использовать налоговый календарь.

Вывод.

Налоговая политика является составной частью финансовой политики Государства и организаций, к тому же она реализует распределительную функцию финансов.