Налоговая система Дании

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА  и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ                    при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ»
Южно-Российский институт филиал Факультет экономики Специальность Налоги и налогообложение Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА   по дисциплине: «Налоговые системы зарубежных стран» на тему:
«Налоговая система Дании»
		Автор работы: студентка 4 курса 641 группы заочной формы обучения Дуля Алена Григорьевна Подпись_______________________
		Руководитель работы: Бородина Ю.И. Оценка________________________ Подпись_______________________
Ростов-на-Дону 2012 г.

 

Введение..........................................................................................................	3
Глава 1. Принципы построения налоговой системы Дании и ее элементы…………………………………………………………………….	6
1.1  Сущность понятие налоговой системы Дании………………………..	6
1.2 Структурные особенности налоговой системы Дании………………..	17
Глава 2. Российский и зарубежный опыт налоговой системы Дании………………………………………………………………………….	21
2.1 Возможность применения опыта налогообложения в Дании к Российской налоговой системе……………………………………………..	21
2.2 Дания в системе налоговой политики Европейского союза………..	25
Заключение…………………………………………………………………..	31
Библиографический список....................................................................	34

 

                                           Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Каждое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Поэтому исследование и изучение налоговой системы остается одной из самых важных и актуальных тем в рыночной экономике.

В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства  стран ЕС, а в частности Дании.

В последнее время стали  появляться статьи с исследованиями на тему анализа налоговых систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Данию. Результаты многих экономических анализов показывают, что Дания не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования  и налоговых отношений, но также  страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения  и т.д.

Налоговое регулирование  является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С  помощью изменения ставок государство  может воздействовать на положение  рынка и экономики в целом. Что касается Дании – налоговая  система данной страны является целостным  механизмом, который функционирует  практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.

Дания – довольно развитая страна. Экономика Дании социально-ориентирована. В этой стране очень хорошо развито  сельское хозяйство, машиностроение. Успешно  конкурирует Дания также и  на рынке высоких технологий. Несмотря на ограниченность ресурсов и ориентированность  на внешнюю торговлю, и импорт – Дания занимает седьмое место по расчёту ВВП на душу населения.

Налоговая система Дании  многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов  осуществляется в основном на местном  уровне. Доля налоговых доходов в  ВВП составляет до 50%. Следствием высоких  налогов является не теневая экономика (в Дании один из самых низких уровней коррупции и теневого сектора), а значительный уровень  личных доходов населения. Это связано  с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения.

С практической точки зрения анализ налоговой системы Дании  поможет определить общие тенденции  развития налоговых систем в других странах и может служить основным источником данных для сравнительного анализа налоговых систем в разных странах. Несмотря на то, что произошла  серьезная унификация налоговых  систем, и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговые системы даже внутри стран Европейского Сообщества серьезно различаются.

Целью данной курсовой работы является описание налоговой системы Дании.

Для достижения цели курсовой работы, нам необходимо решить ряд следующих  задач:

1.     Рассмотрение  общих принципов построения налоговой  системы Дании;

2.     Выделение  основных, наиболее значимых налогов  в этой стране;

3.     Описание  системы функционирования налоговых  служб и система сбора налогов  в Дании;

4.     Определение  возможности применения положительного  опыта Дании в практике налогообложения  в Российской Федерации.

Основными источниками информации для написание курсовой работы послужили труды под редакцией В.Г. Князева, Д.Г. Черника, В.В. Ковалёва и других ученых изучающих данную тематику.

А так же основным руководством для написания работы послужило  «Положение о курсовой работе выполняемой  студентами ФГБОУ ВПО «Российская  академия народного хозяйства и  государственной службы при Президенте Российской Федерации»».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Глава 1. Принципы построения налоговой системы Дании и ее элементы

 

1.1.Сущность понятие налоговой системы Дании

 

Налоги - обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров,  отдельные виды деятельности, операции  с ценными бумагами, пользование  ценными ресурсами, имущество  юридических и физических лиц  и другие объекты, установленные  законодательными актами.

2) субъект налога - это  налогоплательщик, то есть физическое  или           юридическое  лицо;

3) источник налога - т.е.  доход, из которого выплачивается  налог; 

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное  или частичное освобождение плательщика  от налога.

 

Схема 1.1 – Структура налоговой системы.

 

Налоги могут взиматься  следующими способами: ¹

1) Кадастровый - (от слова кадастр таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может  служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

1. Датский закон о компаниях № 545 от 20 июня 1996 года.
2. Датский закон о закрытых акционерных компаниях № 378 от 22 мая 1996 г.

2) На основе декларации Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицо получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) У источника этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Существуют два вида налоговой  системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая  система широко применяется в  Западных государствах.

Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая  часть новых задач в области  предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере  воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает  затраты на финансирование путем  введения налогов.

Основными принципами организации  налоговой системы Дании, является то, что это страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. К примеру, сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.

Рассмотрим основные виды налогов в Дании. Подоходный налог - один из основных налогов Дании. Это связано, прежде всего, с социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.

Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный  и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов  в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости  от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно  устанавливается налог в размере 5 % и 15 % - при превышении дохода 243500 датских  крон. Предельная ставка подоходного  налога составила в 1996 г.- 61 %, в 1998 г. предполагается ее снижение до 58 %.²

Подоходный налог с  физических лиц-резидентов взимается  с их личного дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской  деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся  в Дании и за границей. Базовая  ставка с личного дохода - 14,5%, дополнительно  взыскивается 5% с дохода, превышающего 173,1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества - 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок).