Налоговая система Китая

    Плательщиками налога являются организации и граждане, получающие доход от продажи или иного отчуждения, передачи прав пользования государственной землей и расположенными на ней строениями (здесь и далее реализация недвижимости).

Налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости. Оценочная стоимость недвижимости = выручка от реализации недвижимости - подлежащие вычету статьи расходов. Применяется прогрессивная ставка налога.  Ступень	Налоговая база	Ставки налога, %
1	Оценочная стоимость, не превышающая 50% суммы подлежащих вычету статей расходов	30
2	Оценочная стоимость, превышающая 50%, но не превышающая 100% суммы подлежащих вычету статей расходов	40
3	Оценочная стоимость, превышающая 100%, но не превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов	50
4	Оценочная стоимость, превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов	60

   Расчет налога: 
Первый шаг - определение оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости, равной выручке от реализации недвижимости за минусом подлежащих вычету статей расходов. К полученной таким образом налоговой базе затем применяются соответствующие ставки налога.

Формула расчета:  
Сумма налога = S (Каждая часть оценочной стоимости в соответствии с вышеприведенной таблицей * Соответствующую ставку налога)

Основные налоговые  льготы: 
  Налог не взимается в случае, когда оценочная стоимость стандартных жилых строений, полученная налогоплательщиком от их продажи, не превышает 20% суммы подлежащих вычету статей расходов, или когда одни строения сносятся и взамен них предоставляются новые (переселение) в соответствии со строительными требованиями государства.

 

6.12. Налог на имущество (недвижимое)

  Налог взимается в городах, округах, районах и индустриальных и добывающих местностях.

Налогоплательщики - собственники зданий, сооружений, владельцы  офисов, расположенных в них, кредиторы  по закладной и арендаторы (за исключением  организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных  граждан).

К налоговой базе применяются две ставки налога: 1,2% и 12%. Первая - если в качестве налоговой базы выступает остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость, уменьшенная на 10-30%), вторая - если в качестве налоговой базы выступает доход от сдачи имущества в аренду.

Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую  ставку налога

От уплаты налога освобождается: недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные к проживанию дома.

 

6.13. Налог на недвижимость

  В настоящее время этот налог уплачивают организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники зданий, сооружений, кредиторы по закладной, арендаторы.

К налоговой  базе применяются две ставки налога: 1,2% - к стоимости недвижимости и 18% - к доходу от сдачи имущества в аренду. Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога

Основные налоговые  льготы: 
Вновь построенные здания освобождаются от налога в течение трех лет начиная с месяца окончания строительства. Реконструированные здания, затраты на восстановление которых превысили 1/2 затрат на новое строительство аналогичного объекта, освобождаются от налога в течение двух лет начиная с месяца окончания восстановительных работ. Другие льготы могут предоставляться соответствующими органами власти на местах.

6.14. Налог за пользование автотранспортными средствами

и водными  судами

   Данный налог уплачивают организации и граждане, имеющие в собственности и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР.

Налоговая база для автотранспортных средств - их количество или нетто-тоннаж, налоговая база для водных судов - их нетто-тоннаж или  общая грузоподъемность судна. Сумма  налога определяется отдельно для автотранспортных средств и водных судов. Применяются и различные ставки налога:

Для автотранспортных средств: 60-320 юаней - для пассажирского  транспорта, 16-60 юаней за тонну - для  грузового транспорта, 20-80 юаней - для  мотоциклов, 1,2-32 юаней - для безмоторных  средств.

Для водных средств: 1,2-5 юаней за тонну - для моторных судов, 0,6-1,4 юаня за тонну груза - для  безмоторных судов.

Формула расчета:  
Сумма налога =Количество (нетто-тоннаж) автотранспортных средств * Соответствующую ставку налога за единицу 
Сумма налога = Нетто-тоннаж (общая грузоподъемность) судна * Соответствующую ставку налога за единицу

Основные налоговые  льготы:

Налогообложению не подлежат: автотранспортные средства и водные суда, используемые правительственными органами, общественными организациями, военными подразделениями, предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета, полицией, пожарными службами, департаментами здравоохранения и охраны окружающей среды, рыболовные суда с общей грузоподъемностью не более 1 тонны, понтоны и дебаркадеры, предназначенные для погрузки (разгрузки) и хранения грузов, автотранспортные средства, предназначенные для нужд инвалидов, тракторы, используемые в сельском хозяйстве.

Организации с  иностранными инвестициями, иностранные  компании и иностранные граждане - пользователи автотранспортных средств и водных судов уплачивают данный налог по иным ставкам:

Для автотранспортных средств (квартальные ставки) - 15-80 юаней - для пассажирского транспорта, 4-15 юаней за тонну - для грузового  транспорта, 5-20 юаней - для мотоциклов, 0.3-8 юаней - для безмоторных средств.

Для водных средств (квартальные ставки) - 0.3-1.1 юаня за тонну - для моторных судов, 0.15-0.35 юаней  за тонну груза - для безмоторных  судов.

Для этой группы налогоплательщиков предусмотрены  следующие льготы:

От налогообложения  освобождаются автотранспортные средства, используемые расположенными на территории Китая посольствами и консульствами, их представителями (дипломатами, консулами, административным и техническим  персоналом, их женами и несовершеннолетними детьми).

Налогообложению не подлежат пожарные машины, машины скорой помощи, принадлежащие организациям с иностранными инвестициями и иностранным  компаниям. 
 
          6.15. Гербовый сбор

   Налогоплательщики - предприятия, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, которым уполномоченные инстанции оформляют, выдают или заверяют экономические документы на территории КНР.

Ставки налога различаются в зависимости от вида выдаваемого документа (совершаемой  операции) и колеблются от 0,03% до 0,4%.

Расчет налога 
Сумма налога = Сумма платежа, оговоренная в документе * Соответствующую ставку налога или Сумма налога = Количество документов * Соответствующую ставку налога за единицу.

  Гербовый сбор не уплачивается: при изготовлении дубликатов и копий документов, по которым сбор был ранее уплачен; при оформлении документов о передачи имущества правительственным органам, бла-готворительным организациям, поддерживающим вдов, сирот, престарелых и инвалидов, или школы; при оформлении беспроцентных или дисконтных кредитов (займов), кредитных договоров на льготных услови-ях между правительствами иностранных государств или международными финансовыми организациями и правительством Китая или государственными финансовыми институтами; при оформлении договоров страхования сельского хозяйства, лесного хозяйства и животных. 

6.16. Налог на передачу имущества

   Налогоплательщики - юридические лица, к которым переходит право собственности на передаваемое имущество на территории Китая. В качестве налоговой базы может выступать:

Цена сделки - в случае покупки-продажи зданий или передачи прав пользования находящейся  в госу-дарственной собственности  земли;

Оценка имущества, произведенная налоговыми органами в соответствии с действующими рыночны-ми ценами на землю и здания, - при безвозмездной передачи недвижимости; Разница между ценами земли и зданий - при обменных операциях.

Ставка налога установлена в границах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается в  этих пре-делах местными органами власти.

Формула расчета:  
Сумма налога = Налоговая база * Ставку налога

От уплаты налога освобождаются земли и сооружения, получаемые правительственными органами и институтами, благотворительными организациями, военными предприятиями  для их собственных нужд, а также  для осуществления научных разработок; участки земли, занятые горами, холмами, пляжами, предос-тавляемые для нужд сельского, лесного, рыбного хозяйств и животноводства; дипломатические представи-тельства и их персонал. Жилые дома, предоставленные взамен разрушенных в результате силовых (воен-ных) действий, также не подлежат налогообложению.

 

6.17. Таможенные пошлины

   Плательщики таможенных пошлин - грузополучатели, импортирующие разрешенные товары, и грузоотправители, экспортирующие разрешенные законодательством товары. Первые уплачивают импортные (ввозные) таможенные пошлины, вторые - экспортные (вывозные).

Ставки пошлин: 
Различают ставки импортных пошлин и экспортных.

Ставки импортных  пошлин подразделяются на общие и  преференциальные. Общие применяются  в отношении тех стран, с которыми КНР не заключила соглашения о льготном налогообложении, преференциальные - в отношении тех стран, с которыми КНР заключила соглашения о льготном налогообложении.

В 1999 г. в Таможенном классификаторе насчитывалось 6940 наименований импортируемых товаров. Используется более 20 различных общих ставок импортных пошлин - от 0%, 8% до 270% и более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя арифметическая ставка равняется 16,8%). Что касается экспортных пошлин, то для 36 наименований экспортируемых товаров применяются 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Расчет таможенных пошлин: 
Для расчета таможенных пошлин могут применяться как стоимостной, так и количественный подходы.

Формула расчета:  
Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Таможенную стоимость товаров * Ставку пошлины, или 
Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Ставку таможенной пошлины за единицу

Освобождаются от уплаты пошлин: грузы (товары), стоимостью менее 10 юаней; рекламные изделия  и образцы товаров, не предназначенные для продажи; товары, безвозмездно предоставленные международными организациями или иностранными представительствами.

Определенные  льготы могут предусматриваться  в международных соглашениях, заключенных  КНР с другими странами.

По сырью, материалам, полуфабрикатам, комплектующим изделиям, ввозимым для доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной  продукции могут сначала пошлины  взиматься при ввозе этих изделий, а затем возвращаться в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий.

7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 
   Действующая налоговая система Китая

Группа налогов	Виды налогов
Налоги с оборота	НДС  Налог на потребление  Налог на предпринимательскую деятельность
Налоги на прибыль (доходы)	Налог на прибыль предприятий   Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий   Подоходный налог с физических лиц
Ресурсные платежи	Ресурсный налог  Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов)
Целевые налоги и сборы	Налог на содержание и  строительство городов  Налог за пользование сельхозугодьями  Налог на инвестиции в основной капиталНалог на реализацию земли
Имущественные налоги	Налог на имущество  Налог на недвижимость  Налог на наследство
Налоги с операций (действий)	Налог за пользование  автотранспортными средствами и  водными судами  Гербовый сбор  Налог на передачу имущества  Налог на обращение ценных бумаг
Сельскохозяйственные  налоги	Налог на земледелие   Налог на содержание и разведение скота
Таможенные пошлины	Таможенные пошлины