Министерство  образования и науки РФ

Федеральное Государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования 

«Тульский государственный университет» 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 

Контрольно-курсовая работа

 по  дисциплине 

налоговые системы зарубежных стран

 на  тему:

«Налоговая система Нидерландов» 
 
 
 

Выполнил:                                                                                            ст. гр.731171

                                                                                                          Цветкова Е.В.

Проверил:                                                                                          Шелобаев С.И.

                                                                                                   

                                                                                                                                        
 
 
 

     Тула 2011

 

Содержание. 

Введение 2

Глава 1.Основы нидерландского налогового законодательства 4

Глава 2.Налогообложение  нидерландских компаний. 12

Заключение 30

Список  использованной литературы 32 
 
 

 

Введение

Нидерланды — государство, состоящее из западноевропейской части и территории Антильских островов Бонайре, Саба и Синт-Эстатиус. Вместе с островами Аруба, Кюрасао и Синт-Мартен, имеющими особый статус, Нидерланды составляют государство Королевство Нидерландов. Нидерланды часто называют Голландией, что официально неверно. Южная и Северная Голландия — это лишь 2 из 12 провинций Нидерландов.

Столицей  государства, согласно конституции  Нидерландов, является Амстердам, где монарх приносит присягу на верность конституции, но парламент и правительство, а также большинство посольств иностранных государств находятся в Гааге. Другие важные города: Роттердам — самый большой порт страны и один из крупнейших портов мира, Утрехт — центр железнодорожной системы страны и Эйндховен — центр электроники и высоких технологий. Гаага, Амстердам, Утрехт и Роттердам составляют агломерацию Рандстад, где проживает примерно 7,5 миллионов человек.

Нидерланды  делятся на 12 провинций (последняя  провинция Флеволанд создана в 1986 году на осушенных территориях), провинции делятся на городские и сельские общины. В составе Нидерландов также находятся три особые общины в Карибском море: Бонайре, Саба и Синт-Эстатиус. Провинции имеют выборный орган самоуправления — Провинциальные Штаты, избираемые на четыре года.

Преимущество  экономики Нидерландов: высококвалифицированная и многоязычная рабочая сила. Отличная инфраструктура. Действующие во всем мире концерны типа Philips и Shell. Равные отношения между работниками и работодателями. Низкая инфляция (на апрель 2011 года 2,1 %).Уровень безработицы по данным на март 2011 года 5,1 % 

 

Глава 1.Основы нидерландского налогового законодательства

     Подоходный  налог 

     Плательщиком  налога является любой, кто провел на территории Голландии более полугода в течение подотчетного календарного года. Срок уплаты налога - до 1 апреля года, следующего за отчетным. Граждане обязаны заполнить налоговую декларацию и уплатить налоги за прошедший год. При уважительных причинах можно попросить отсрочку на три месяца. Декларацию можно заполнить в электронной форме и отправить по Интернету или на дискете. Декларацию граждане обязаны подписать (независимо от того, заполняли ее сами или это сделал за них налоговый инспектор). Для отправления электронной декларации надо запросить пятизначный номер (индивидуальный ключ).

     Если  единственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнять  налоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба) ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако личные обстоятельства работодателем  не учитываются. Например, если гражданин  начал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того, что перед этим он зарабатывал  столько же. Если доходы были ниже, можно  в декларации потребовать возврата денег.

     Виды  подоходных налогов 

     В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.

     Корзина 1 - Доходы и расходы от работы и жилья, к которым относятся:

• зарплата, пенсия, социальные пособия и т. п.;
• расходы и доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;
• прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;
• периодические выплаты и пособия, как, например, алименты;
• расходы на поддержание уровня доходов.

     Из  суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например:

• расходы на детский сад/ясли;
• расходы, связанные с работой и жильем;
• другие виды расходов, связанные с вашей личной ситуацией.

     Корзина 2 - В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные с владением значительной долей капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от повышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обратите внимание: чтобы попасть в данную категорию (корзину), нужно обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Данные доходы облагаются налогом в размере 25%.

     Корзина 3 - Доходы от накоплений и инвестиций. К ним относятся:

• акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;
• вложения в недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);
• страховые полисы и накопления, не попадающие в другие корзины.

     Данные  доходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих 17600 EUR. Если есть долги, превышающие 2500 EUR, - они вычитаются из налогооблагаемой суммы.

     Налог на добавленную стоимость (BTW)

     BTW - общий налог на потребление,  взимается за доставку товаров  и оказание услуг в Нидерландах,  а также за импорт товаров  в Нидерланды. Регулирование BTW было  изменено после того, как таможенные  границы между членами ЕС были упразднены. Взимание BTW с товаров по внутрисоюзным сделкам больше не производится и не контролируется на пограничных пунктах. Сегодня контроль осуществляется через проверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими в ЕС, в отношении налога на добавленную стоимость порядок остается прежним, то есть контроль осуществляется на пограничных пунктах. Стандартная ставка  - 17,5%, сниженная - 6% (на товары и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта). Освобождаются от уплаты BTW некоторые услуги, в том числе банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные. Для граждан СНГ необходимо напомнить, что BTW, уплаченный при покупке товаров, может быть возвращен при выезде из страны: так называемые TAX FREE.

     Акцизы 

     Акцизами, как и во многих других странах, облагаются предметы роскоши, "общественно вредные" товары или невозобновляемые ресурсы: топливо, табачные изделия, пиво, полезные ископаемые и алкогольная продукция. Помимо этого нидерландские законодатели сочли подакцизными также сахар и прохладительные напитки.

     В общем случае акцизы входят в стоимость  товара и в отличие от НДС не возмещаются.

Ставки  акцизов на некоторые товары:

• на бензин (за 1 галлон в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;
• на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;
• на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;
• на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

     Разрешается беспошлинный ввоз автомобильного топлива  в объеме полной заправки топливных  баков, технологически связанных с  двигателем.

     Налог на страхование

     Налог на страхование не имеет аналогов в российском законодательстве. Налоговой  базой для него является сумма  страхового контракта, покрывающего ответственность  по рискам на территории Нидерландов. Платит этот налог страхователь по ставке 7 процентов от суммы страховой  премии.

     Налог на богатство (капитал)

     Налог на капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственность  резидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложению  налогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландах  также облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал - 0,8%. Налог  уплачивается раз в год, при этом налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий. Однако нерезиденты могут вычитать лишь определенные долги и не могут  вычитать субсидии.

     Налог на передачу недвижимости

     Приобретение  недвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на перевод недвижимости. Его ставка - 6% от стоимости недвижимости. Налог уплачивается в момент продажи  имущества продавцом.

     Налог на вложение капитала (инвестиции)

     Покупка акций голландской резидентной  компании облагается налогом на вложение капитала. Его ставка - 1%. При соблюдении определенных условий, например, при  объединении или реорганизации, налог не взимается.

     Налог на легковые автомобили и мотоциклы 

     Единовременный  налог с физических лиц. Взимается  при регистрации легковых автомобилей  в Нидерландах, а также с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации на дорогах Нидерландов. Ставка - 45,2% от прейскурантной цены (без  НДС) минус 1540 EUR.

     Налог на автотранспортные средства

     Взимается с владельцев автомобилей, включая  нерезидентов. Ставки варьируются в  зависимости от собственного веса автомобиля и применяемого топлива и включают надбавку, устанавливаемую на уровне провинций. Например, в провинции  Южная Голландия ставка на легковые автомобили составляет от 287 до 960 EUR в  год, на грузовики - от 496 до 4151 EUR в год.

     Налог на имущество 

     Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов  в Нидерландах. Объектом обложения  является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения, земля, за исключением земельных наделов  фермеров). Субъектом (плательщиком) налога является как владелец, так и пользователь (арендатор) имущества. В настоящее  время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.

     Налог на наследство

     Наследуемая собственность или полученные подарки  являются объектом налогообложения  в Нидерландах, если получивший или  подаривший был резидентом в Нидерландах  в момент смерти или передачи либо являлся резидентом в Нидерландах  и умер или передал собственность  в течение 10 лет после того, как  покинул Нидерланды. Налогом облагается наследник или получатель подарка  независимо от места его проживания.

     Налоговые ставки прогрессивные. В зависимости  от родственных связей получающего  и передающего, а также размера  дара, ставки колеблются от 5 до 68% размера  передаваемого или подарка.

     Если  получатель или дарящий не является резидентом, некоторые наследуемые  или даримые ценности в Нидерландах (включая недвижимость) облагаются налогом на перевод.

     Налог на уборку улиц

     Размер  налога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи в год. С ростом издержек на уборку улиц, естественно, растет и  данный налог, то есть он изменяется из года в год.