Налог на владельцев собак 

     Взимается в размере 26 EUR за одного животного  в год и 53 EUR за последующих в год.

     Налог на туристов

     Тариф налога на туристов может быть включен  в стоимость билетов на посещение  музеев, парков, и т. п., а также  в стоимость проживания в гостиницах, кемпингах. Плательщиками налога в  данном случае выступают владельцы этих предприятий, которые, в свою очередь, удерживают его с клиентов. Ставка налога приблизительно составляет 0,30 EUR с человека в сутки.

     Налог за пользование автодорогами

     Взимается за пользование автомагистралями категории Е - "Евровиньетка" для автотранспортных средств общим весом более 12 т. Такая "Евровиньетка" действует на территории Дании, ФРГ, Люксембурга, Швеции, Бельгии.

     Основные  налоги, взимаемые с компаний в  Голландии, следующие:

• налог на прибыль корпораций (40% на первые 115 тыс. евро, а на остальную сумму - 35%);
• налог на инвестированный капитал (1 % от суммы капитала);
• налог на недвижимость (6% при ее продаже);
• поимущественный налог, ежегодно взимаемый муниципалитетом;
• социальный налог (22,23% с фонда зарплаты);
• налог на добавленную стоимость (6-20%, в зависимости от товара).

     Большое количество налоговых соглашений, имеющихся  у Нидерландов с другими странами, в которых обычно устанавливается  весьма низкий уровень налогов на перевод прибылей, облегчает налоговое  бремя размещающихся в Нидерландах  региональных штаб-квартир финансовых компаний. Отделения иностранных  компаний не платят налог на переведенную прибыль.  
 
Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены убытки предыдущих 3 лет, убытки текущего года могут вычитаться из прибыли предстоящих 8 лет. Возмещение потерь, имевших место в течение первых 6 лет деятельности компании, может быть перенесено на неопределенный срок

Глава 2.Налогообложение нидерландских компаний.

     Нидерландские компании создаются и используются не только голландцами.  Они весьма популярны как инструмент международного налогового планирования. При этом Нидерланды не являются страной с  низким налогообложением. Использование  нидерландских компаний в налоговом  планировании основано на нескольких особенностях налоговой системы  страны.  Прежде всего, такой особенностью является освобождение от налогообложения, при определенных условиях, дохода от участия в других компаниях, как  местных, так и зарубежных.  Это, а также широкая сеть международных  налоговых соглашений Нидерландов, позволяет эффективно использовать нидерландские компании в качестве международных холдингов.  Другая характерная (и довольно редкая) особенность  местного налогового законодательства – полное отсутствие налога у источника  на роялти и проценты, выплачиваемые  из Нидерландов за рубеж.  Это  позволяет использовать нидерландские  компании в качестве элементов схем финансирования и владения интеллектуальной собственностью в рамках международных групп.

     Основная  цель поправок – сделать налоговую  систему Нидерландов более «конкурентоспособной», а также привести ее в соответствие со стандартами, принятыми в Европейском  союзе (ЕС). Основными положениями  реформы являются (1) уменьшение ставки корпоративного налога и ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые  за рубеж; (2) уточнение положений  об освобождении от налога дохода, получаемого  от участия в других компаниях; (3) введение особого режима налогообложения  для процентов, выплачиваемых в  рамках группы компаний, и для доходов  от патентов.

Правило незначительной капитализации: 

В соответствии с ПНК выплаты по процентам, сумма  которых превышает собственный  капитал компании в 3 раза, не могут  быть отнесены на расходы.

Контролируемые  иностранные компании: нет специального законодательства о контролируемых иностранных компаниях.

Перенос убытков:

Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 9 лет, следующих  за текущим налоговым периодом. Допускается  перенос убытков на период в 1 год, предшествующий текущему налоговому периоду. Расходы, понесённые, например, в 2009 году и возникшие в 2011 могут быть по запросу отнесены на прошедший трёхлетний период.

Специальные ограничения установлены для  переноса убытков холдинговыми или  финансовыми компаниями.

Обслуживание  компании:

Ежегодный финансовый отчёт о деятельности компании составляется директором. В  течение 5 месяцев после окончания  финансового года отчёт подаётся на рассмотрение акционерам; после  одобрения акционерами отчёт  в электронном виде подаётся в  Торговую палату Голландии в течение 8 дней.

Аудит:

Компания  подлежит обязательной аудиторской  проверке в тех случаях, когда  оборот компании превышает 8,8 млн Евро, стоимость активов составляет более 4,4 млн евро, численность сотрудников – 50 человек и более. Обязанность проведения аудита возникает при выполнении 2 критериев из 3.

На  сегодня корпоративное и налоговое  законодательство Нидерландов признается одним из самых прогрессивных. Считается, что именно в Нидерландах было придумано и введено в законодательство в 1893 г. правило налогового освобождения доходов от участия в капитале компаний (participation exemption rules), которое имплементировано в законодательства большинство европейский стран. Таким образом, дивиденды и доходы от прироста капитала полностью могут быть освобождены от голландского корпоративного налога.

В отношение роялти и процентов, получаемых голландскими компаниями, действуют дополнительные налоговые послабления. Это фактически позволяет рассматривать данные компании как альтернативу кипрским.

Нидерланды  являются одной из первых стран, где  начали практиковать получение Предварительных заключений из Налоговых органов (Tax ruling) применительно к конкретной деятельности голландской компании. Это позволяет заблаговременно заручиться позицией госорганов в отношении налогового бремени Вашей голландской компании.

Годовые бухгалтерские отчетности и налоговые  декларации могут подаваться кроме  евро в другой валюте, например, в  американских долларах или в российских рублях.

     Ставки  налога

     В установлена ставка налога в размере 25,5% (для доходов до 25 тыс. евро – 20%, от 25 тыс. до 60 тыс. евро – 23,5%).  По-видимому, такое радикальное снижение налога объясняется «налоговой конкуренцией» со стороны новых стран – участниц ЕС, многие из которых установили весьма привлекательные для международного бизнеса корпоративные налоговые ставки (в частности, Кипр – 10%).

     Отмечу, что для компенсации потерь государства  предпринимаются некоторые меры по расширению налоговой базы. В  частности, неограниченная в настоящее  время возможность переноса убытков  на будущее ограничивается периодом в девять лет.  Также вводятся некоторые ограничения, связанные с амортизацией активов, и др.

     Далее, предполагается снизить ставку налога у источника на выплачиваемые  за рубеж дивиденды с 25% до 15%. Это  снижение может быть существенным в  контексте использования нидерландской  компании в качестве международного холдинга.  При этом ставка может  быть дополнительно снижена налоговым  соглашением между Нидерландами и страной, резидентом которой является получатель дивидендов.

     Кроме того, если получателем является компания из страны ЕС, может быть применимо  полное освобождение от налога у источника  на дивиденды в соответствии с  директивой ЕС о дочерних компаниях. 1 Для этого необходимо, чтобы компания-акционер владела определенной минимальной долей капитала нидерландской компании. Проект нового законодательства устанавливает весьма либеральную квоту в размере 5%.  Этот порог даже ниже, чем предусмотренный самой директивой ЕС. Кроме того, упраздняется требование владения акциями в течение не менее одного года, действующее в настоящее время в Нидерландах для применения льгот по директиве.  Эти меры призваны снять возможные вопросы о дискриминационном характере режима освобождения от налога доходов от участия нидерландской компании в других компаниях, рассматриваемого ниже.

     Отмечу  также, что в Нидерландах традиционно  отсутствует налог у источника  на проценты и роялти, выплачиваемые  за рубеж. В этом отношении реформа  не предусматривает каких-либо изменений. Существовавший ранее налог на капитал  компаний был отменен с 2006 года.

       Освобождение от налога доходов от участия в других компаниях

     Как уже упоминалось, доходы, получаемые нидерландской компанией от участия  в других компаниях, включая дивиденды  и доход от реализации акций (долей), при определенных условиях освобождены  от налогообложения.  Основным условием является доля участия в дочерней компании в размере не менее 5%. Этот порог остается в силе и по новому законопроекту.  Вместе с тем законопроект направлен на то, чтобы сделать  условия освобождения проще и  понятнее, а также устранить возможные  возражения со стороны ЕС, связанные  с подозрениями в «незаконной  государственной помощи» местным  компаниям. Наиболее важные изменения  состоят в следующем.

     Законопроект  более строго придерживается порога в 5%. Ранее допускались некоторые  исключения в случае активного участия  нидерландской компании в управлении дочерней компанией, то есть в этом случае освобождение от налога предоставлялось, даже если доля участия была менее 5%. Теперь это исключение упразднено, хотя остаются некоторые другие. В  частности, если нидерландская компания владеет менее 5% капитала, но ассоциированная  с ней компания владеет не менее 5% капитала той же дочерней компании, освобождение предоставляется.

     Упраздняется  действующее ныне требование, что  инвестиция не должна быть «пассивной», то есть что нидерландская компания должна до некоторой степени участвовать  в управлении дочерней компанией.

     Упраздняется  требование, что дочерняя компания должна быть «налогооблагаемой».  Однако взамен вводится отдельный режим  для доходов, получаемых от «пассивных низконалоговых» компаний. «Пассивной»  считается дочерняя компания, активы которой состоят на 50% или более  из пассивных инвестиций, которыми она владеет прямо или косвенно.  «Низконалоговой» считается компания, прибыль которой (исчисленная по нидерландским правилам) облагается налогом по эффективной ставке менее 10%.  Вместо освобождения от нидерландского налога к доходам от таких дочерних компаний применяется налоговый вычет в размере фактически уплаченного ими налога на доход, либо в фиксированном размере, равном 5% от дохода.  По пояснением правительства, оно не намерено требовать от нидерландских компаний предоставления полной отчетности по всем зарубежным дочерним компаниям, однако будет применять данную оговорку к дочерним компаниям из заведомо низконалоговых юрисдикций.

     Проценты  по долгосрочным займам, предоставляемым  на условиях участия в прибыли («гибридные займы»), для налоговых целей рассматриваются  как дивиденды и, соответственно, могут подлежать освобождению от налога на доход.

     Расходы, связанные с отчуждением акций, доходы по которым освобождены от налога, не принимаются в расчет для исчисления налогооблагаемого  дохода.  Однако убыток, связанный  с ликвидацией дочерней компании, по-прежнему подлежит вычету из налоговой  базы.

     Налогообложение процентов

     Ввиду отсутствия в Нидерландах налога у источника на проценты, нидерландские  компании являются традиционным инструментом финансирования в рамках международных  групп компаний (поскольку при  выплате процентов по займу в  любую страну, включая офшорную зону, не возникает потерь в связи с  налогом у источника).  Теперь правительство решило до некоторой  степени поощрить эту практику, введя  особый режим налогообложения процентов, получаемых в рамках группового финансирования.

     По  желанию компании, разница между  получаемыми и выплачиваемыми в  рамках группового финансирования процентами может облагаться налогом отдельно, по ставке 5%. (Если эта разница отрицательна, компании выгоднее облагать налогом проценты по общим правилам, то есть уменьшать за счет процентов налоговую базу, облагаемую по общей ставке.)  Курсовые разницы, в случае займов в иностранных валютах, в эту отдельную налоговую базу не входят. Если группа состоит из нидерландских компаний, для применения пониженной ставки все они, как правило, должны перейти на этот режим, на срок не менее трех лет.

     Однако  сумма (чистых) процентов, попадающих под  пониженную ставку, ограничена.  Она  не должна превышать установленной  законом доли от суммы собственных  средств компании.  Превышение облагается налогом по общей ставке.  Таким  образом, общая эффективная ставка налогообложения процентов может  оказаться выше 5%.

     Зарубежный  налог у источника, если таковой  был уплачен на получаемые компанией  проценты, подлежит вычету из общей  налоговой базы по общей ставке, независимо от того, применяется ли к самим процентам льготный налоговый  режим.

     Пример  расчета налогообложения  процентов

     Предположим, что нидерландская компания с  капиталом (собственными средствами) 100 тыс. евро предоставляет заем в 50 тыс. евро своей дочерней компании в России под 10% годовых. Таким образом, годовой  процентный доход нидерландской  компании составляет 5 тыс. евро.