Налоговая система РФ

Ряд экономистов видит проблему российской налоговой системы в  том, что она имеет не демократическую, а авторитарную природу. При авторитарных отношениях налоги имеют естественную для принципа силы форму  дани, что  приводит к антагонизму между  властью и бизнесом. При демократических  отношениях налоги принимают естественную для принципа согласия форму платы. Таким образом, единственный путь реформирования налоговой системы РФ – это  перевод системы налогообложения  с принципа назначения на принцип  возмещения. Основой данной системы  возмездного налогообложения является система  уплаты бизнесом общего налога власти, возмещающего затраты её труда  по созданию общественной добавленной  стоимости. Также предусматриваются  рентные и акцизные платежи –  возмещение стоимости принадлежащей  обществу физической составляющей в  основе товара – сырье, энергия²⁴. Анализируя данные предложения по реформированию налоговой системы, представляется возможным отметить наличие в них рациональности при излишней кардинальности реформ.

Одним из приоритетных направлений,  по мнению автора работы, является работа над улучшением организации и  повышением эффективности налоговой  службы.

Оценивая все выше сказанное, представляется возможным отметить, что на сегодняшний  день организация налоговой системы  РФ в целом соответствует экономической  ситуации в стране.

 

Заключение

 

Определяющим и главным источником при формировании доходной базы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, а также местных бюджетов являются налоговые поступления. В развитии налоговой системы РФ  можно  выделить несколько основных этапов. Прежде всего – это этап становления - вторая половина 80-х гг. – 1992 год. Следующий этап развития налоговой системы можно характеризовать как этап неустойчивого налогообложения – 1992 – 1995гг. Дальнейшее развитие налоговой системы представляло собой этап подготовки налоговой реформы – 1996-1997 гг. Следующий этап развития налоговой системы – это этап реформирования – 1998 – 2006 гг. 2001-2006 гг.  – годы активного формирования действующей налоговой системы. В состав налоговой системы были включены  14 видов налогов и сборов, были установлены специальные налоговые режимы, были приняты ст. 13, 14 и 15 части I НК РФ, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов сборов. На настоящее время налоговая система РФ включает в себя 14 налогов и сборов, в том числе 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных.

Введение  Налогового Кодекса обеспечило создание единой в рамках Российской Федерации  налоговой системы, включая формирование единой правовой базы налогообложения.  Именно с принятием Налогового Кодекса  РФ представляется возможным говорить о завершении формирования налоговой  системы РФ.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности  за нарушение налогового законодательства.

Подводя итог, представляется возможным  отметить, что система классификации  налогов в РФ отражает особенности  национальной экономики.

 В целом, налоговая система  России прошла несколько этапов  развития и в настоящее время  по своей общей структуре, принципам  формирования и перечню налоговых  платежей в основном соответствует  системам налогообложения, действующим  в странах с рыночной экономикой.

 

Задание № 2

Задача № 1

1. Организация приобрела  оборудование, требующее монтажа,  за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

1. Определить сумму первоначальной стоимости оборудования:

118 000 + 5 900 + 17 700 – (18 000 + 900 + 2700) = 120 000 (руб.) – составила первоначальная стоимость оборудования.

2. Определить норму амортизации:

k= 2/16*100%= 12,5 % - норма амортизации

3. Рассчитать сумму амортизационных отчислений по каждому месяцу срока полезного использования оборудования:

 А₁ = 120 000 * 12,5 % = 15 000 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 1-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₂ = (120 000 – 15 000) * 0,125 = 13 125 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 2-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₃ = (105 000 – 13 125) * 0,125 = 11 484,38 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 3-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₄ = (91 875 – 11 484,38) * 0,125 = 10 048,83 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 4-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₅ = (80 390,62 – 10 048,83) * 0,125 = 8 792,72 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 5-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₆ = (70 341,80 – 8 792,72) * 0,125 = 7 693,64 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 6-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₇ = (61 549,08 - 7 693,64) * 0,125 = 6 731,93 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 7-й месяц срока полезного использования оборудования.

 А₈ = (53 855,44 - 6 731,93)  * 0,125 = 5 890,44 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 8-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₉ = (47 123,51 - 5 890,44)  * 0,125 = 5 154,13 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 9-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₁₀ = (41 233,07 - 5 154,13)  * 0,125 = 4 509,87 (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 10-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₁₁ = (36 078,94 -  4 509,87)  * 0,125 = 3946,13  (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 11-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₁₂ = (31 569,07 -  3946,13)  * 0,125 = 3 452,87  (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 12-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₁₃ = (27 622,94 -  3 452,87)  * 0,125 = 3 021,26  (руб.) – сумма амортизационных отчислений за 13-й месяц срока полезного использования оборудования.

А₁₄ = (24 170,07 -  3 021,26) = 21 148,81   (руб.) – остаточная стоимость оборудования на 14-й месяц срока полезного использования оборудования составляет менее 20%  от первоначальной стоимости оборудования (24 000 руб.), что дает основание для расчета суммы амортизационных отчислений по формуле, где 3 – оставшиеся до конца срока полезного использования месяцы:

21 148,81/3 = 7 049,60 (руб.) – сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Ответ: сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации составит  7 049,60 руб.

 

Задача №2

1. В данном регионе установлена  максимальная ставка налога на имущество  организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год:

Показатели	01.янв	01.фев	01.мар	01.апр	01.май	01.июн	01.июл	01.авг	01.сен	01.окт
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Арендованное имущество	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330 000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280 000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230 000
Расчетный счет	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

 

Задание: по данным таблицы составить плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение:

1. Определить остаточную стоимость основных средств в рассматриваемом периоде:

Показатели	01.янв	01.фев	01.мар	01.апр	01.май	01.июн	01.июл	01.авг	01.сен	01.окт
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Основные средства (остаточная стоимость)	89 000	88 000	87 000	86 000	85 000	84 000	83 000	82 000	81 000	80 000

 

 

2. Рассчитать среднюю стоимость  основных средств за 1-й квартал:

(89 000 + 88 000 + 87 000 + 86 000)/ 4 = 87 500 (руб.) - средняя стоимость основных средств за 1-й квартал.

3. Определить плановую сумму авансового платежа  по налогу на имущество организаций за 1-й отчетный период (квартал):

87 500 * 0,022 * ¼ = 481,25 (руб.) - плановая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1-й отчетный период (квартал)

4. Рассчитать среднюю стоимость основных средств за полугодие:

(89 000 + 88 000 + 87 000 + 86 000 + 85 000 + 84 000 + 83 000)/ 7 = 86 000 (руб.) средняя стоимость основных средств за полугодие.

5. Определить плановую сумму авансового платежа  по налогу на имущество организаций за 2-й отчетный период (полугодие):

86 000 * 0,022* ¼ = 473 (руб.) - плановая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 2-й отчетный период (полугодие)

6. Рассчитать среднюю стоимость основных средств за 9 месяцев:

(89 000 + 88 000 + 87 000 + 86 000 + 85 000 + 84 000 + 83 000 + 82 000 + 81 0000 + 80 000)/ 10 = 84 500 (руб.) - средняя стоимость основных средств за 9 месяцев.

7. Определить плановую сумму авансового платежа  по налогу на имущество организаций за 3-й отчетный период (9 месяцев):

84 500 * 0,022 * ¼ = 464,75 (руб.) – плановая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 3-й отчетный период (9 месяцев).

Ответ:1. плановая сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций за 1-й отчетный период (квартал) составит  481,25 (руб.);

2. плановая сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций за 2-й отчетный период (полугодие) составит  473 руб.

3. плановая сумма авансового  платежа по налогу на имущество  организаций за 3-й отчетный период (9 месяцев) составит 464,75 руб.

 

Задача № 3

1. Организация работает в  условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• Доходы от реализации – 14 000 000;
• Полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
• Взят банковский кредит – 500 000;
• Внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• Выплачена заработная плата – 1 500 000;
• Заплатили за аренду – 30 000;
• Оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• Приобретено основное средство – 4 000 000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
• Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.