Налоговая система РФ

– для хозяйствующих субъектов  – в получении максимально  возможных доходов (прибыли) при  минимизации налоговых платежей;

– для населения – в получении  достаточных доходов для существования  при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет  необходимые социальные услуги.

Доходы федерального бюджета за январь-март 2009 года, по предварительным  данным Минфина России, составили 1 729,9 млрд. рублей или 21,1 % ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 734,2 млрд. рублей в 2009 году или 8,9% ВВП, что полностью соответствует  показателю доходов, администрируемых ФНС России, в процентах ВВП  в 2008 году. Доходы, администрируемые ФТС  России, поступили по итогам января-марта 2009 года в объеме 655,0 млрд. рублей или 8,0% ВВП (11,3% ВВП в 2008 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 340,7 млрд. рублей, или 4,1 % ВВП (1,6% ВВП). [4 c. 16-18]

Поступление доходов в январе-марте  составило 25,8% от объема доходов федерального бюджета, учтенного при разработке поправок в закон о федеральном  бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. К наиболее существенным факторам, оказавшим негативное влияние  на доходы федерального бюджета, прежде всего, относится падение мировых  цен на энергоносители на фоне снижения физобъемов добычи и экспорта нефти и газа. Цена нефти марки Urals в январе-марте 2009 года снизилась более чем в 2 раза по сравнению с аналогичным показателем прошлого года и составила 43,0 доллара за баррель. Наряду с этим произошло существенное снижение импорта. Налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, сокращение федеральной ставки налога на прибыль, вступившие в силу в 2009 году также способствовали сокращению доходов федерального бюджета в первом квартале 2009 года.

С учетом исполнения бюджета по доходам  и расходам дефицит федерального бюджета в январе-марте 2009 года составил -50,5 млрд. рублей или -0,6% ВВП (в аналогичном  периоде прошлого года 600,0 млрд. рублей или 6,7% ВВП).

В январе-марте 2009 значительный объем  поступлений, согласно предварительным  данным Минфина России, обеспечили «другие федеральные органы» - 340,7 млрд. рублей, что составляет 19,7% от общего объема доходов, поступивших  за этот период. Основную их часть составляет процентный доход за пользование  денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке  Российской Федерации для учета  средств Резервного фонда и Фонда  национального благосостояния, в  сумме 205,1 и 66,0 млрд. рублей соответственно. Без учета указанных средств, поступление доходов по прочим администраторам  в январе-марте 2009 года составили 69,6 млрд. рублей, что ниже доходов за январь-февраль 2008 года на 44,7 млрд. рублей.

При формировании проекта бюджета  учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления  проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой  политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом  государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет  налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом. [1 c. 51-53]

 

3. Перспективы развития налоговой системы РФ

 

Одним из важнейших направлений  налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание  такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает  препятствий для устойчивого  экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в  бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в  Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая  была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

В трехлетней перспективе 2013 – 2015 годов  приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой  политики остаются такими же, как и  раннее – создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой  пиитики продолжают оставаться поддержка  инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Внесение изменений в  законодательство о налогах и  сборах планируется  по следующим  направлениям:

1. Налоговое стимулирование  инновационной  деятельности и  развития человеческого  капитала. В данном направлении  планируется:

• снижение тарифов страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012 - 2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды  с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере  до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов;

• совершенствование амортизационной  политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств  с учетом разработки и введения новых  версий ОКОФ и ОКПД;

• совершенствование мер  налоговой  поддержки лиц, имеющих  детей.

2. Мониторинг  эффективности налоговых  льгот:

• оптимизация налоговых  льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых  от обложения НДФЛ;

• анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. В части налогообложения акцизами  в плановом периоде периодическая  индексация ставок акциза будет  осуществляться с учетом реально  складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов  на алкогольную, спиртосодержащую  и табачную продукцию будет  производиться опережающими темпами  по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование  налогообложения  при операциях  с ценными  бумагами и финансовыми инструментами  срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ  Международного финансового центра  целесообразно принять ряд решений,  направленных на совершенствование  налогообложения при совершении  операций с еврооблигациями российских  эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и  выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций:

В частности, предполагается законодательно закрепить порядок  признания  дохода от реализации имущества, подлежащего  государственной регистрации, в  налоговом учете на более  раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному   акту или иному документу о   передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого   имущества;

• планируется уточнение  порядка  признания убытков в  виде безнадежных  долгов для целей  налогообложения  прибыли.

6. Налогообложение  природных  ресурсов:

• продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем  дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

• будут подготовлены предложения  о внесении изменений в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения порядка  налогообложения НДПИ лечебных грязей;

• будут подготовлены предложения  об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

• планируется проработать  вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых  превышает 50 процентов, в зависимости  от мировых  цен на соответствующие  полезные ископаемые.

7. Совершенствование  налогообложения  в рамках специальных  налоговых  режимов:

• с 2012 года будет введена  в  действие новая глава 26.5 "Патентная  система налогообложения" НК РФ;

• предусматривается постепенное  сокращение сферы применения системы  налогообложения в ЕНВД для отдельных  видов деятельности;

• с 1 января 2014 года система  налогообложения  в ЕНВД для отдельных  видов  деятельности отменяется.

8. Введение налога  на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

• внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

• совершенствование порядка  уплаты (перечисления) и взыскания  налогов  и сборов;

• разработка мер противодействия  использованию международных налоговых  соглашений в неблаговидных целях;

• разработка налоговых  стимулов для перехода организаций  из оффшорных  зон в юрисдикцию РФ. [12]

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение можно отметить, налог  – это платеж неизбежный, неукоснительный, индивидуально безвозмездный, осуществляемый в денежной форме организациями  и физическими лицами для обеспечения  деятельности государства; понятие  налога однозначно и прописано в  Налоговом кодексе РФ (ст. 8).

Основные виды налогов: по способу  взимания – прямые и косвенные, по субъекту налогообложения (налогоплательщику) – с физических лиц, с организаций  и смешанные, по органу, который устанавливает  и конкретизирует налоги – федеральные, региональные и местные, по порядку  введения налога – общеобязательные и факультативные, по уровню бюджета, в который зачисляется налог, – закрепленные и регулирующие, по целевой направленности введения – абстрактные и целевые, по срокам уплаты – срочные и периодично-календарные; таксономия налогов различается у разных ученых-экономистов.

Функции налогов: фискальная, регулирующая (или распределительная), социальная, стимулирующая, контрольная.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, только в  случае целенаправленного  и дозированного  использования. Но для создания такой  политики необходимо определить место  налогов в механизме  стабилизации.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования  налоговой системы России // Налоговые  споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.
3. Анализ налоговой реформы в России // Инвестиции в России. – 2009. - № 4. – С. 48
4. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2008.- №4.- С. 16-18
5. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. - С.10.
6. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 312 с.
7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник - СПб.: Питер, 2006 – 550 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Л.П.Окунева. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008 – 402 с.
9. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 405 с.
10. Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2008. – 482 с.
11. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – Курс лекций. Учебное пособие. 2009. - 187 с.
12. Направление изменений налоговой системы 2012 / Романовский М.В., Иванова Н.Г., Петухова Р.А. // [Электронный ресурс] режим доступа http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2012/
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 346 с.
14. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 298 с.
15. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2007. – 280 с.