Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2012 в 10:27, курсовая работа
Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.
Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:
- охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;
- дать характеристику основных налогов Российской Федерации
- перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
- раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….….....3
1.ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ………………………………………………………………….…......4
1.1 Общая характеристика налоговой системы………………………….……...4
1.2 Классификация налогов и сборов……………………………………….…...9
2.ВИДЫ НАЛОГОВ В РФ……………………………………………..……......18
2.1 Налог на добавленную стоимость…………………………...…………..….18
2.2 Акцизы………………………………………………………………………..19
2.3 Налог на доходы физических лиц…………………………………………..21
2.4 Налог на прибыль…………………………………………………………....25
2.5 Единый социальный налог……………………………………………..…...27
2.6 Налог на имущество юридических лиц………………………….…..…......30
3.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ……………….………….........31
3.1 Единый налог на вмененный доход……………………………………..….32
3.2 Упрощенная система налогообложения……………………………..……..33
3.3 Налогообложение сельхозпроизводителей…………………..………….....34
4. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ….......................................................................................36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….……42
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1.ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ………………
1.1 Общая характеристика налоговой системы………………………….……...4
1.2 Классификация налогов и сборов……………………………………….…...9
2.ВИДЫ НАЛОГОВ В РФ……………………………………………..……......
2.1 Налог на добавленную стоимость…………………………...…………..….
2.2 Акцизы………………………………………………………………
2.3 Налог на доходы физических лиц…………………………………………..21
2.4 Налог на прибыль……………………………………
2.5 Единый социальный налог…………………
2.6 Налог на имущество
3.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ……………….………….........31
3.1 Единый налог на вмененный доход……………………………………..….32
3.2 Упрощенная система налогообложения……………………………..……
3.3 Налогообложение сельхозпроизводителей…………………..
4. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ РОССИИ….......................
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.
На современном этапе
трансформации экономической
Анализ налоговой системы чрезвычайно актуален с политико-экономических позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего, исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.
Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.
Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:
- охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;
- дать характеристику основных налогов Российской Федерации
- перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
- раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.
Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации.
1.ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
1.1Общая характеристика налоговой системы
Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.
Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
В настоящее время
сложилось несколько подходов к
определению понятия налоговой
системы. Так, согласно первому, налоговая
система – это система
В соответствии с другим подходом, налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.
Также налоговая система
рассматривается как
И.М. Александров рассматривает
налоговую систему как
Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
На наш взгляд, наиболее полным и точным является первое определение налоговой системы, которое и будет взято за основу в данной работе.
Цель налоговой системы:
- создание условий
для эффективных
- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.
Роль и функции системы налогообложения
В экономической литературе функции обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Данная трактовка некорректна с методологических позиций, поскольку налог как экономическая категория – сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение – выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов.
Положения о функциях системы налогообложения до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий. В экономической литературе приводятся самые различные трактовки налоговых функций. Казалось бы, какое отношение имеет теоретическое осмысление функционального предназначения системы налогообложения для практики? Не всё ли равно, какими будут функции, главное – наполнить казну государства. Эволюция налогообложения даёт на этот вопрос чёткий ответ – от ориентации на ту или иную функциональную сторону процесса или явления зависит экономическое положение страны, состояние бизнеса и уровень благосостояния отдельных граждан. Если принятая в законе система налогообложения не сориентирована на реализацию внутреннего потенциала экономической категории «налогообложение», то в конечном итоге роль такой системы окажется негативной, несмотря на все репрессивные меры налоговых администраций по обеспечению доходов бюджета страны.
Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов как всеобщей экономической категории распределения. Общепризнанными являются две функции: распределительная и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это составляет отправную методологическую основу для формулировки налоговых функций. Функции системы налогообложения – это, прежде всего теоретическое предположение о том, что в данных функциях проявится общественное предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без ущерба развитию бизнеса.
Однако теоретическое определение функций ещё не означает, что именно в заданном ими направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную ёмкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задаёт не только наука, но и практика.
В числе налоговых функций учёные обычно называют: фискальную, экономическую, перераспределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую. Эти функции приводят как в полном, вышеназванном перечне, так и в компоновке отдельных из них. Из числа налоговых функций сразу же следует исключить экономическую функцию. Налогообложение – экономическая категория сама по себе. Формы её практического использования (виды налогов и условия их действия) раскрываются в экономической (финансовой) сфере, её роль также определяется экономическими параметрами. Конечные цели налогообложения – обеспечить социально-экономические функции государства не в ущерб корпоративным и личным экономическим интересам. Следовательно, наделение налога экономической функцией есть простая тавтология его внутренней сути. В этом нет никакой необходимости и научного смысла.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной мере от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.
Распределительная функция
налогов обладает рядом свойств,
характеризующих многогранность её
роли в воспроизводственном
Функциональное предназначение
системы налогообложения в
1.2 Классификация налогов и сборов
1.2.1 Виды налогов
Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;