Налоговая система Великобритании

                           Министерство сельского хозяйства

Российской  Федерации

            ФГОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный 
                                   университет им. К.Д. Глинки

                           Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:  
Налоговые системы зарубежных стран

на тему:

Налоговая система Великобритании

 

 

 

       

 

Выполнила:

студент 5 курса 

факультета бухгалтерского учёта

и финансов

заочной формы обучения

по специальности 

«Налоги и налогообложение»

Лаптиёва Ксения Викторовна

 

 Проверил:

 к.э.н., доцент Деревенских  М.Н.

 

 

 

 

                                    

 

 

 

                                            Воронеж – 2013

 
                                             

 

 

 

                                         ОГЛАВЛЕНИЕ             

 

I. Государственные структуры,  участвующие в формировании и  реализации налоговой политики                                                                                    

II. Налоговая система Великобритании

II.1. Влияние понятий  «резидент» и «домициль» на  налоговый режим

II. 2. Налоги на доходы

II.2.1. Личный подоходный  налог (Personal Income Tax)

II.2.2. Корпорационный  налог (Corporation Tax)

II.3. Налоги на расходы

II.3.1. Налог на добавленную стоимость - НДС (Value Added Tax)

II.3.2. Акцизы (Excise Duties)

II. 4. Налоги на капитал

II.4.1. Налог на прирост  капитала (Capital Gains Tax)

II.4.2. Налог на наследство (Inheritance Tax)

II.5. Таможенные пошлины,  сборы и платежи

II.5.1. Таможенные пошлины (Customs Duties)

II.5.2. Гербовый сбор  и налог на землю (Stamp Duty Land Tax)

II.5.3. Иные виды сборов

II.5.4. Взносы в систему  социального страхования (National Insurance Contribution) 

II.6. Местное налогообложение

II.6.1. Налог на объекты  хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates) 

II.6.2. Муниципальный  налог (Council Tax)

III. Устранение двойного  налогообложения

 

 

         

 

                                                

 

                                     ВВЕДЕНИЕ

 

         Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.  Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.     

    В современной России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую.      

  Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых прблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Российской Федерации при переходе к рынку.   Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.      

  Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России,  его становление, а также реформирование  налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением.

 

 

 

         Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

        Предметом исследования в курсовой работе является механизм функционирования налоговой системы Великобритании и его особенности.      

  Цель написания курсовой работы “Характеристика налоговой системы Великобритании “- изучение методик сбора и контроля за уплатой налогов в Великобритании.    

   Достижение данной цели требует решения следующих задач: изучение особенностей налоговой системы Великобритании, структуры доходов государственного бюджета, видов налогов, органов, осуществляющих сбор и контроль за уплатой налогов, результатов налоговой реформы Великобритании.     

   В данной курсовой работе использовались труды следующих ученых: Мещеряковой О.В., Морозова В.П., Починка А.П., Русаковой В.А.,  Черника Д.Г., Черника И.Д., Харлоф Э., Хесина Е..

I. Государственные структуры, участвующие в формировании

и реализации налоговой  политики

 

         В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют два государственных органа:

- Министерство финансов (HM Treasury),

Министерство финансов формирует бюджетную политику и  осуществляет надзор в валютной и  налоговой области; планирование и  контроль за расходами на общественные нужды; ведет правительственный учет валютных средств; осуществляет надзор за качеством общественных услуг; является субъектом международных финансовых отношений; контролирует сферу финансовых услуг, управляет центральным правительственным долгом.

- Служба налоговых  сборов и таможни (HM Revenue and Customs).          

: Служба налоговых  сборов и таможни взимает налоги  с прибыли, доходов и капиталов,  гербовый сбор и налог на  землю, а также ведет сбор  и учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая НДС), связанных с импортом товаров; выполняет агентские функции, включая контрольные в области импорта и экспорта; осуществляет введение защитных мер; отвечает за ведение торговой статистики.         

 Местные власти взимают местные налоги, такие, например, как налог на объекты хозяйственной деятельности и муниципальный налог.

 

II. Налоговая система Великобритании

          Главными источниками государственных доходов Великобритании являются следующие группы налогов:

-  налоги на доходы, включающие личный подоходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти;[1]

-  налоги на расходы, включающие налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и акцизные сборы;

-  взносы в систему социального страхования;

-  налоги на капитал, включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный налог и налог на объекты хозяйственной деятельности.

 

II.1. «Резидент» и «домициль» как объекты налогообложения

В отношении физического  лица по общему правилу статус «резидента»  определяется, учитывая количество дней, проведенных лицом в Великобритании, а также цели его нахождения на территории страны.

Физическое лицо считается резидентом Великобритании, если оно:

· находится в Великобритании более 183 дней в течение одного финансового  года (с 6 апреля по 5 апреля); или

· более 91 дня в каждом году в течение четырехлетнего периода; или

· приехало в Великобританию на срок свыше 2 лет;

· имеет жилье в  Великобритании. В этом случае один день, проведенный им в Великобритании, уже дает ему статус резидента, даже если указанное жилье им не используется для проживания.

В британском праве также  используются такие понятия, как:

«обычный резидент» (ordinarily resident);

Оно применяется в  тех случаях, когда физическое лицо прожило в Великобритании 3 года и более, или по прибытии в страну заявляет о своем намерении остаться на период свыше 3 лет.

«домициль» (domicile).

В соответствии с британской концепцией права физическое лицо будет иметь статус домициля в Великобритании, если он/она родились в Великобритании в семье британских родителей, либо после достижения 16-летнего возраста он/она приняли решение сделать Великобританию своим постоянным местожительством. Статус домициля отличается от статуса резидента тем, что лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилем только одной страны.

Британский режим налогообложения  физического лица непосредственно  зависит от наличия или отсутствия статуса резидента, обычного резидента и домициля. Ниже приводятся данные об обязательствах физического лица по уплате личного подоходного налога (income tax), налога на прирост капитала (capital gains tax) и налога на наследство (inheritance tax).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Обязательства  по уплате подоходного налога	Подлежат налогообложению в Великобритании
Резидент и домициль	Все доходы (включая зарубежные)
Резидент при отсутствии статуса домициля	Доходы в Великобритании (доходы в Ирландии) Переводы иностранных инвестиций и доход от работы по найму за рубежом
Нерезидент	Доход от источников в  Великобритании, исключая дивиденды  и проценты
2. Обязательства  по уплате  налога на прирост  капитала	Подлежат налогообложению в Великобритании
Резидент или обычный резидент и домициль	Весь прирост капитала (включая зарубежный)
Резидент или обычный  резидент, отсутствие статуса домициля	Прирост капитала в Великобритании Переводы с прироста зарубежного капитала
Нерезидент	Нет (за ограниченными  исключениями)
3. Обязательства по уплате налога на наследство
Данный вид налога взимается со стоимости полученного  наследства и даров, сделанных в  течение семи лет до кончины лица, имущество которого наследуется. Налог  распространяется на ту часть стоимости  наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму (в 2008/2009 финансовом году составляет 312.000 ф.ст.), и взимается по единой ставке, равной 40 %. Обязательства по уплате налога на наследство зависят от домициля передающего лица или местонахождения имущества.
Домициль в  Великобритании	Все имущество (включая  зарубежное)
При отсутствии статуса домициля	Имущество, расположенное  в Великобритании
Примечание: ·   Существует налоговое исключение для приобретений некоторых видов правительственных ценных бумаг лицом, не являющимся ни обычным резидентом, ни имеющим домициль. ·   Применяется налоговая льгота к сельскохозяйственной и коммерческой собственности для лиц, имеющих британский домициль. ·   «Открытые» подарки лиц, имеющих британский домициль, в которых не сокрыта выгода, считаются «потенциально» освобожденными от налога, если эти подарки сделаны за семь лет до кончины дарителя.

 

 

 

II. 2. Налоги на доходы

II.2.1. Личный подоходный налог (Personal Income Tax)

 

Необлагаемый  налоговый минимум (Income Tax Allowances)

 

          На  каждого резидента в Великобритании  распространяется положение о  необлагаемом налоговом минимуме - сумме, с которой этот налог  не взимается.

В 2008/2009 финансовом году для различных категорий лиц  ставки необлагаемого налогового минимума были повышены и составляют:

Категория лиц	Необлагаемый минимум (ф.ст.)
	2007/08 фин.г.	2008/09 фин.г.
Базовый необлагаемый минимум  на 1 лицо	5.225	5.435
Для лиц в возрасте от 65 до 74 лет	7.550	9.030
Для лиц в возрасте 75 лет и старше	7.690	9.180
Супружеские пары (дата рождения супругов до  6.04.35)	6.285	6.535
Супружеские пары (в возрасте 75 лет и старше)	6.365	6.625
Прочие супружеские  пары	2.440	2.540
Слепые	1.730	1.800

 

 

Ставка налога

Личный подоходный налог  взимается с физического лица со всех видов налогооблагаемых доходов от всех источников по прогрессивной ставке. В настоящее время (с учетом положений о необлагаемом минимуме) применяются следующие ставки:

 

 

 

 

Ставка налога	Размер дохода, ф.ст.
	2007/08 фин.г.	2008/09 фин.г.
Стартовая ставка – 10%	0 – 2.230		0 – 2.320
Базовая ставка - 22%	2.231 – 34.600		2.321 – 36.000
Высшая ставка - 40%	Свыше 34.600		Свыше 36.000