Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2015 в 01:04, реферат
Налоговое обязательство – обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством уплатить определенный налог, сбор, пошлину. Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства устанавливается налоговым законодательством. В соответствии с п.3 ст.36 НК налоговое обязательство возлагается на плательщика с момента возникновении обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, а конкретно юридических фактов, например в виде обладания лица объектом налогообложения, в результате чего лицо получает статус налогоплательщика.
3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
4) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.
В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней, ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов реорганизуемое юридическое лицо представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:
1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
2) с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;
3) с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
4) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.
Статья дополнена пунктом 6 в соответствии Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров передает сальдо по лицевым счетам разделившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения вновь возникших юридических лиц на основании разделительного баланса. Статья дополнена пунктом 6-1 в соответствии с РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).
Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица [2, ст. 40].
Налоговая задолженность, образовавшаяся на день смерти физического лица или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.
Если имущества умершего физического лица, а также физического лица, объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.
В случае если наследник (наследники) является (являются) несовершеннолетним (несовершеннолетними), то обязательство по погашению налоговой задолженности физического лица, образовавшейся на день его смерти или на дату объявления его умершим, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения возлагается на такого (таких) наследника (наследников) только на основании вступившего в силу решения суда.
Налоговая задолженность физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, считается погашенной в случаях, если:
1) несовершеннолетний (несовершеннолетние)
наследник (наследники) освобожден (освобождены)
от исполнения налогового
2) отсутствует наследник (наследники).
При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности [2, ст. 45].
Налоговое обязательство физического лица приостанавливается с момента признания его безвестно отсутствующим на основании вступившего в силу решения суда.
Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть его налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.
При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности [2, ст. 44].
В заголовок внесены изменения в соответствии с )
Проводя сравнительный анализ института налогового обязательства Республики Беларусь и Республики Казахстан, прежде всего стоит сказать, что налоги являются, как правило, основным источником доходов государственного бюджета. Поэтому от налогового законодательства напрямую зависит эффективность всей финансовой деятельности государства. Сбор налогов как составляющая государственной финансовой деятельности затрагивает интересы не только всего общества, поскольку предоставляет средства для реализации социально значимых программ и проектов, но и каждого гражданина, который, являясь налогоплательщиком, вынужден расставаться с частью своих средств. При этом обязанность по уплате налога (сбора) представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов.
Налоговый кодекс Республики Беларусь в разделе 2 общей части определяет общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, который включает в себя 4 главы: налоговое обязательство и его исполнение; способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней; принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней; зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней, а также иных денежных средств.
Налоговый кодекс Республики Казахстан рассматривает налоговое обязательство в разделе 2, который состоит из 7 глав: общие положения; исполнение налогового обязательства; зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства; изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов; способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства; меры принудительного взыскания налоговой задолженности; основания прекращения налогового обязательства.
В отличие от Налогового кодекса РБ Налоговый кодекс РК дает более широкое понятие налогового обязательства. Так, согласно ст. 24 Налогового кодекса РК «налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет» [2].
Рассматривая соответствующие статьи, как Налогового кодекса РБ, так и Налогового кодекса РК, можно сказать, что законодатель определяет, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговый кодекс РБ в ст. 49 предусматривает, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке, арестом имущества.
Налоговый кодекс РК в ст. 45 устанавливает, что исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:
Подводя итог к сказанному по поводу налогового обязательства, можно отметить, что использование конструкции налогового обязательства более плотно соответствует сущности налогообложения. Отработка этого института в рамках налогового законодательства привело к совершенствованию как этого законодательства, так и самого налогообложения.
Список использованных источников