Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Августа 2013 в 14:08, курсовая работа
Цель данной работы – рассмотреть теоретические и практические ёаспекты налогового планирования на предприятии, а также предложить пути оптимизации налогообложения посредством системы налоговогопланирования. Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты налогового планирования предприятий;
- провести анализ системы налогообложения ООО «Ахтамар»;
- рассчитать налоговое бремя организации;
- разработать направления оптимизации налогообложения ООО «Ахтамар».
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты налогового планирования предприятий……………...5
1.1 Сущность налогового планирования, цели и задачи………………………….5
1.2 Виды налогового планирования………………………………………………...8
1.3 Принципы налогового планирования…………………………………………10
1.4 Процесс налогового планирования……………………………………………15
2. Анализ системы налогообложения ООО "Ахтамар"………………………….19
2.1 Краткая экономическая характеристика организации……………………….19
2.2 Анализ налоговых платежей ООО "Ахтамар"………………………………..22
2.3 Расчет налогового бремени организации……………………………………..27
3. Оптимизация налогообложения ООО "Ахтамар"……………………………..31
Заключение………………………………………………………………………….34
Список литературы………………………………………
Таким образом,
под налоговым планированием
понимает способы выбора "оптимального"
сочетания построения правовых форм
отношений и возможных
Основная
задача налогового планирования –
организация системы
2. Анализ системы
2.1 Краткая экономическая
Общество с ограниченной ответственностью «Ахтамар» создано на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Цель деятельности общества - удовлетворение потребностей народного хозяйства и населения в продукции, работах, услугах, обеспечение занятости населения общественно-полезным трудом, получение прибыли.
Виды деятельности, осуществляемые обществом:
- производство мебели и деревообработка;
- коммерческая,
посредническая, торгово-закупочная
деятельность товарами
- общая
коммерческая деятельность по
обеспечению функционирования
- предоставление транспортных услуг, включая ремонт и техническое обслуживание, организация проката транспортных средств, осуществление международных и внутренних грузовых перевозок и др.
Высшим органом управления общества является общее собрание участников. Оно состоит из участников. Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов пропорционально его доле в уставном капитале общества.
Проверка деятельности общества производится ревизионной комиссией либо независимым аудитором по поручению общего собрания участников. Исполнительным органом общества является директор (рис.1).
Директор общества назначается (нанимается) общим собранием участников сроком на 3 (три) года.
Рис.1. Организационная структура ООО «Ахтамар»
Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.
Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2008 г. характеризуется прибылью в размере 468 тыс.руб., в 2009 г. – 571 тыс.руб., в 2010 г. – 885 тыс.руб. (табл.2).
Таблица 2 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Техносиб» за период 2008-2010 гг.
Показатель |
Ед. изм. |
Годы |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение | ||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009 / 2008 |
2010 / 2009 |
2009 /2008 |
2010 / 2009 | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выручка |
тыс. руб. |
7481 |
8372 |
12618 |
891 |
4246 |
111,9 |
150,7 |
Себестоимость проданных товаров |
тыс. руб. |
6593 |
7042 |
10684 |
449 |
3642,0 |
106,8 |
151,7 |
Валовая прибыль |
тыс. руб. |
888 |
1330 |
1934 |
442 |
604,0 |
149,8 |
145,4 |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
в % к выручке |
% |
11,87 |
15,89 |
15,33 |
4,02 |
-0,56 |
133,9 |
96,5 |
Издержки обращения |
тыс. руб. |
102 |
116 |
233 |
14 |
117,0 |
113,7 |
200,9 |
Прибыль (убыток) от продаж |
тыс. руб. |
786 |
1214 |
1701 |
428 |
487,0 |
154,5 |
140,1 |
в % к выручке |
% |
10,51 |
14,50 |
13,48 |
3,99 |
-1,02 |
138,0 |
92,97 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
тыс. руб. |
615 |
725 |
1102 |
110 |
377,0 |
117,9 |
152,0 |
в % к выручке |
% |
8,22 |
8,66 |
8,73 |
0,44 |
0,1 |
105,4 |
100,81 |
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
тыс. руб. |
147 |
154 |
217 |
7 |
63,0 |
104,8 |
0,0 |
Чистая прибыль (нераспределенная) отчетного года |
тыс. руб. |
468 |
571 |
885 |
103 |
314,0 |
122,0 |
155,0 |
в % к выручке |
% |
6,26 |
6,82 |
7,01 |
0,56 |
0,19 |
108,9 |
102,8 |
За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции с 7481 тыс.руб. до 12618 тыс.руб. В 2010 г. прирост составил 4246 тыс.руб. (50,7 %). Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования (на 19601 тыс.руб.).
Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. При этом в 2010 г. темп роста себестоимости выше темпа роста выручки – 151,7 %, что объясняется удорожанием сырья и материалов, а также топлива.
Валовая прибыль на конец периода значительно выше уровня 2008 г. – 15,33 %, что по сумме составило 1934 тыс.руб.
Рентабельность продаж на конец периода составила 13,48 %.
Система налогообложения организации на протяжении периода не изменялась, чистая прибыль растет теми же темпами, что и прибыль до налогообложения.
2.2 Анализ налоговых платежей ООО "Ахтамар"
Рассмотрим начисление и уплату налогов в ООО «Ахтамар». Организация уплачивает налоги согласно обычной системе налогообложения.
ООО «Ахтамар» выплачивает следующие виды налогов общепринятой системы налогообложения:
Составим сводную таблицу всех налоговых платежей ООО «Ахтамар», определяющую налоговое поле организации (табл.3).
Таблица 3 – Налоговое поле ООО «Ахтамар» за период 2008-2010 гг.
Налоги сборы |
Сумма, тыс.руб. |
Изменение, +,- | |||
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2009 г. к 2008 г. |
2010 г. к 2009 г. | |
НДС |
17,0 |
89,0 |
696,0 |
72,0 |
607,0 |
НДФЛ |
57,3 |
68,2 |
99,6 |
10,9 |
31,4 |
Страховые выплаты |
157,0 |
136,5 |
203,7 |
-20,5 |
67,2 |
Налог на имущество |
118,6 |
175,1 |
236,9 |
56,5 |
61,8 |
Налог на прибыль |
147,0 |
154,0 |
217,0 |
7,0 |
63,0 |
Итого |
496,9 |
622,8 |
1453,2 |
125,9 |
830,4 |
Всего рассчитанные налоги ООО «Ахтамар» за 2010 г. составят 1453,2 тыс.руб. Это значительно больше предыдущего периода (+830,4 тыс.руб.), что объясняется ростом НДС за счет увеличения выручки от реализации, а также с ростом всех остальных налогов.
В 2009 г. наблюдалось снижение страховых выплат, что связано со снижением численности работников в этом периоде. Остальные налоги в 2009 г. увеличились.
Рост налога на имущество (в 2009 г. - на 56,5 тыс.руб., в 20110 г. – на 61,8 тыс.руб.) объясняется постоянным обновлением основных фондов организации.
Рост налога на прибыль (в 2009 г. – на 7 тыс.руб., в 2010 г. – 63 тыс.руб.) вызван ростом налогооблагаемой прибыли организации на протяжении всего исследуемого периода.
В целом, суммарные налоги увеличились в 2010 г. в 2,3 раза, что связано с увеличением выручки от реализации, ростом основных фондов организации, ростом фонда оплаты труда.
Рассмотрим каждый налог в отдельности.
В таблице 4 представлен расчет выручки по кварталам за 2010 г.
Таблица 4 - Расчет выручки без НДС за 2006-2008 гг., тыс.руб.
Период |
Сумма с НДС, тыс.руб. |
НДС начисленный |
Выручка без НДС |
Год 2008 |
8829,1 |
1348,1 |
7481 |
Год 2009 |
9879,46 |
1507,46 |
8372 |
1 квартал |
3689,86 |
562,86 |
3127,00 |
2 квартал |
3437,34 |
524,34 |
2913,00 |
3 квартал |
3571,86 |
544,86 |
3027,00 |
4 квартал |
4190,18 |
639,18 |
3551,00 |
год 2010 |
14889,24 |
2271,24 |
12618 |
Расчет НДС к уплате осуществляется по следующей формуле:
НДС к уплате = НДС начисленный – НДС возмещенный
В таблице 5 представлена динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО «Ахтамар» за период 1-4 квартал 2010 г.
Таблица 5 - Динамика начисления налога на добавленную стоимость ООО «Ахтамар» за период 2008- 2010 гг., тыс.руб.
НДС |
Год 2008 |
Год 2009 |
Год 2010 |
Начисленный |
1348,1 |
1507,46 |
2271,24 |
К возмещению |
1331,1 |
1418,46 |
1575,24 |
К уплате |
17 |
89 |
696 |
Таким образом, сумма налога к уплате на конец периода увеличилась, что связано с ростом деятельности.
При этом, продажи выросли значительно больше, чем приобретаемое сырье и материалы. Начисленный НДС возмещается не полностью.
В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база в ООО «Ахтамар» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно законодательству Алтайского края, налоговая ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Стоимость внеоборотных активов по кварталам представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Стоимость внеоборотных активов по кварталам
На начало года |
На 01.04.10 |
На 01.07.10 |
На 01.10.10 |
На конец года | |
Цеховое оборудование |
8604 |
8461 |
8317 |
8174 |
27631 |
Нематериальные активы |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 | |
Итого |
8604 |
8460,6 |
8317,2 |
8173,8 |
27631,4 |
В четвертом квартале было приобретено оборудование на сумму 19600 тыс.руб. В связи с этим отмечен рост стоимости основных средств организации.
Нематериальные
активы на балансе организации
В таблице 7 приведен расчет налога на имущество в 2008- 2010 гг.
Таблица 7 - Налог на имущество ООО «Ахтамар» в 2008-2010 гг.
Налог на имущество |
Среднеквартальная стоимость | |||
2008 год |
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
ОС |
3926,4 |
4260,4 |
6251,5 |
7125,3 |
НМА |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого |
3926,4 |
4260,4 |
6251,5 |
7125,3 |
Налог на имущество |
21,6 |
23,4 |
34,4 |
39,2 |
Итого налог за 2008 год |
118,6 | |||
2009 год |
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
ОС |
7415,6 |
7907,9 |
7989,3 |
8523,6 |
НМА |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого |
7415,6 |
7907,9 |
7989,3 |
8523,6 |
Налог на имущество |
40,8 |
43,5 |
43,9 |
46,9 |
Итого налог за 2009 год |
175,1 | |||
2010 год |
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
ОС |
8532,3 |
8388,9 |
8245,5 |
17902,6 |
НМА |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Итого |
8532,3 |
8388,9 |
8245,5 |
17902,6 |
Налог на имущество |
46,9 |
46,1 |
45,4 |
98,5 |
Итого налог за 2010 год |
236,9 |