Налоговое планирование предприятия

 

В случае, если бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб.

Если  бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %.

Этот  вид налогообложения выгоднее, чем  УСН с объектом налогообложения  в виде доходов.

Так как  упрощенная система заменяет ряд  налогов, рассчитаем налоговое бремя  организации при выборе УСН с  объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (табл.13).

 

Таблица 13 - Сводная таблица по налогам  ООО «Техносиб» за 2010 г.

Налоги сборы	Сумма, тыс.руб. при обычной системе	Сумма, тыс.руб. при УСН
НДФЛ	102	102
Страховые взносы	203,7	109,6
НДС	696	-
Налог на имущество	236,9	-
Налог на прибыль	217	126,18
Итого	1455,6	337,48

 

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО  «Техносиб» по итогам 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Техносиб» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «Техносиб» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Общая сумма налогов при этом виде налогообложения будет ниже, чем при обычной системе, на 1117,82 тыс.руб. (в 4,3 раза).

 

Заключение

 

Налоговое планирование, с одной стороны, является подсистемой инвестиционного планирования, а с другой стороны — одним  из инструментов общего финансового  планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства. Под налоговым  планированием понимает способы  выбора "оптимального" сочетания  построения правовых форм отношений  и возможных вариантов их интерпретации  в рамках действующего налогового законодательства

Основная  задача налогового планирования –  организация системы налогообложения  для достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах. Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных  вариантов налогообложения.

Практическая  часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Техносиб». Согласно финансовой отчетности организации, финансовая деятельность организации в 2010 г. характеризуется прибылью в размере 885 тыс.руб. За 2008-2010 гг. наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2010 г. прирост составил 50,7 %. Это связано с расширением производства: увеличением производственных площадей на 80 кв.м., приобретением нового оборудования.

ООО «Техносиб» находится на обычной системе налогообложения. Всего налоги ООО «Техносиб» за 2010 г. составили 1453,2 тыс.руб. При этом, 47,9 % составляет налог на добавленную стоимость. Это связано с высокой стоимостью реализации товаров и услуг, облагаемых НДС. Следующая большая составляющая – налог на имущество (16,3 %), что связано с высокой стоимостью основных фондов организации. Налог на прибыль составляет 14,9 % в сумме всех налогов и сборов. Транспортный налог отсутствует, так как организация использует арендуемый транспорт (наем водителя с автомобилем).

В работе была рассчитана относительная налоговая нагрузка при применяемой системе налогообложения для ООО «Техносиб», которая составила 14,53 %. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС – ставка 18 %. Анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость показал, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет 39,1%. Это высокий процент. Необходимо искать возможность оптимизировать налоговые платежи. Возможен переход на другую систему налогообложения.

Далее было проведено налоговое планирование в организации и рассчитано, как  изменится налоговая нагрузка при  изменении налогообложения в  связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае, если бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, сумма налога к уплате составила бы 757,08 тыс.руб. Если бы ООО «Техносиб» при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применило объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога к уплате составила бы 126,18 тыс.руб., т.е. организация заплатила бы минимальный налог, так как он больше по сумме, чем исчисленный налог по ставке 15 %. Этот вид налогообложения выгоднее, чем УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Так как  упрощенная система заменяет ряд  налогов, в работе было рассчитано налоговое  бремя организации при выборе УСН с объектом налогообложения  в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Техносиб» по итогам 2010 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Техносиб» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ООО «Техносиб» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения. Выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. ФЗ от ред. от 26.06.2008 №118-ФЗ).
2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2010 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,2010.-569с.
3. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование. - № 3. - 2008. - С. 5.
4. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2008.- № 8. - С. 43-50.
5. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. - 2009.- № 27. - С. 40-50.
6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: СО «Анкил», 2008. – 312 с.
7. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник. - № 6. - 2008. - С. 74.
8. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. — М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2008. – 482 с.
9. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2007. – 526 с.
10. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. — СПб.: Аналитик, 2008. – 64 с.
11. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 182 с.
12. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. - № 12. – 2008 г. – С.73-80.
13. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) / под ред. Б.А. Рагозина. — М., 2007. – 512 с.
14. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 496с.
15. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / [ВЗФЭИ]; Под ред. Поляка Г.Б. - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 415с.
16. Налоги: Учеб. пособие/Под. ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2009. - 544с
17. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 6-е изд.; перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2009. - 720с.
18. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. - 2008.- № 21. - С. 53-59.
19. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. - 2008.- № 23. - С. 30-32.
20. Шмелев Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2008.- № 11. - С. 34-36.

 

 

Приложение

 

Баланс  ООО «Ахтамар» за 2008-2010 гг.

АКТИВ	Код строки	2008	2009	2010
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110		0	0
Основные средства (01, 02,03)	120	6842	8604	28205
ИТОГО по разделу 1	190	6842	8604	28205
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			0	0
Запасы	210	3799	4147	17377
в том числе: сырье, материалы и  другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	48	52	871
готовая продукция и товары для  перепродажи (16,40,41)	214	3751	4096	16492
расходы будущих периодов (31)	216	0	0	14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	17	89	696
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1189	1276	2800
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	18	4	19
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	0	24	31
Денежные средства	260	17	10	11
Прочие оборотные активы	270		0	0
ИТОГО по разделу II	290	5022	5545	20915
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	11864	14149	49120
ПАССИВ	Код строки	2003	2006	2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			0	0
Уставный капитал (85)	410	10	10	10
Добавочный капитал (87)	420		0	0
Резервный капитал (86)	430		0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	468	571	885
ИТОГО по разделу III	490	478	581	895
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0	0
Займы и кредиты (92, 95)	510		0	0
Отложенные налоговые обязательства	515		0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520		0	0
ИТОГО по разделу IV	590		0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0	0
Займы и кредиты (90, 94)	610	9840	11739	38923
Кредиторская задолженность	620	1546	1829	9302
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	1267	1560	8672
задолженность перед персоналом организации (70)	3810	12	11	14
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	1	0	2
задолженность по налогам и сборам	626	84	67	323
прочие кредиторы	628	182	191	290
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	0	0	0
Доходы будущих периодов (83)	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов (89)	650	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
ИТОГО по разделу V	690	11386	13568	48225
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690)	700	11864	14149	49120

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет о  прибылях и убытках за 2010 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	12618	8372
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	10684	7042
Валовая прибыль	029	1934	1330
Коммерческие расходы	030	233	116
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	1701	1214
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	79	77
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	100	408	255
Прочие расходы	110	928	667
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1102	725
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	217	154
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	885	571
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	885	571
СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:
по привилегированным	203
по обычным	204