Налоговые доходы организации

• Риск злоупотреблений

Отсутствует норма об обязательности согласования принимаемого муниципалитетом  нормативного акта с территориальным  органом Федеральной налоговой  службы. Неразработанность системы оценки коэффициента К2 может привести к значительному росту злоупотреблений как со стороны государственных чиновников, так и со стороны налогоплательщиков. У первых всегда будет соблазн неправомерно применять повышающий коэффициент при оценке ожидаемого дохода предпринимателя, а у вторых – неверно указать, к примеру, расположение торгового предприятия, что повлечет снижение причитающегося к уплате налога.

Проведенный анализ действующих  в 2008 и 2009 годах нормативных правовых актов о применении ЕНВД на территориях  муниципальных районов показал, что значения коэффициентов К2 не всегда своевременно корректируются с целью учета условий осуществления деятельности, а в некоторых случаях многократно повышаются.

Вывод. Неразработанность системы оценки налоговой базы приводит к одной из главных проблем системы налогообложения: укрыванию налогоплательщиками части доходов, а также коррупции.

Предложение. Введение нормы  о согласовании с органом Федеральной  Налоговой службы. Также необходимость  разработки более тщательной системы  регистрации предпринимателей малого бизнеса, для избегания сокрытия реальных условий ведения бизнеса.

• Социальная несправедливость

ЕНВД не учитывает реальную прибыль, которую получают предприниматели  в. Это может привести к возникновению  несправедливости.

Возьмем для рассмотрения 2 предпринимателей, занимающихся разносной  торговлей (торговля с рук, лотка, корзин, ручных тележек). 1 торговец занимается своей деятельностью в городе, другой в поселке, где численность  жителей едва достигает 200 человек. Реальная прибыль у них разная в силу многих причин. А налог  они должны платить одинаковый. В  результате торговец в городе Москве, уплатив налог, получает доход, а  торговец поселка может уйти в  минус. То есть налоговое бремя с экономической точки зрения у них одинаковое, а с социальной – нет. Конечно, для выравнивания бремени и нужны корректирующие коэффициенты. Но насколько эти коэффициенты реально учитывают различные условия нельзя оценить

Вывод. Неучет доходов и расходов с одной стороны является преимуществом (простота расчета налога), с другой стороны недостатком: ЕНВД не учитывает реальную возможность предпринимателей уплачивать сумму налога.

Предложение. Следует задуматься о целесообразности введения данного  налога в местах, где число потенциальных  покупателей не превышает определенного  уровня.

• Местные доходы

ЕНВД является доходным источником бюджетов только муниципальных районов  и городских округов, и не является источником доходов бюджетов иных видов  муниципальных образований (городское  поселение, сельское поселение) Кроме  того, единый налог на вмененный  доход является доходным источником бюджетов городов федерального значения. По мнению экономистов, тот факт, что  доходы от единого налога на вмененный  доход не зачисляются в бюджеты  всех муниципальных образований, является существенным недостатком в правовом регулировании Экономисты считают целесообразным распространение действия данного специального режима налогообложения на все виды муниципальных образований. Но естественно, тогда не может идти и речи об одинаковой сумме базовой доходности, так как различия ведения бизнеса в городе федерального значения и в сельском поселении слишком велики

• Определение вмененного дохода

В случае завышения сумм вмененного дохода взимание налога может  привести к прекращению предпринимательской  деятельности хозяйствующими субъектами или к их уходу в теневую  экономику. Наоборот, низкие суммы налога приводят к потерям для бюджета. Поэтому ключевая проблема применения единого налога на вмененный доход  – это определение его оптимальной  величины при учете интересов  налогоплательщиков и государства.

Таким образом, применение системы  налогообложения в виде ЕНВД требует  доработки, как с правовой, так  и с экономической точки зрения.

Недостатки ЕНВД:

1. Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям перехода на ЕНВД и невозможность выбора другого режима.

2. Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.

3. Установленная базовая  доходность по многим параметрам  не соответствует результатам  ведения бизнеса и не имеет  должного экономического обоснования.

4. Находясь на вмененной  системе, компания или предприниматель,  освобождаются от уплаты НДС  и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты   лишаются возможности получения  НДС к возмещению, что делает  сотрудничество с  первыми  невыгодным.

5. Небольшой штат сотрудников  предполагает незначительную величину  страховых взносов, идущих на  уменьшение уплачиваемого налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ;

3.      Новый План счетов бухгалтерского учета;

4.      Налоговый Кодекс Российской Федерации

5.    Семыкина Л.Н., ред., Владыка М.К., Сапрыкина Т.Р., Тарасова В.Ф., Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов, М.:Проспект, 2009 г.

6. www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы.

7.      Consultant.ru