Налоговые правоотношения

Федеральная налоговая  служба

Главной задачей Федеральной налоговой  службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции: 
- проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; 
- производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет; 
- организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов; 
- осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации; 
- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

Региональные органы Федеральной налоговой службы в  субъектах Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные законодательством для государственных налоговых инспекций по районам, городам без районного деления и районам в городах. Среди важнейших функций можно назвать следующие: 
- осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды; 
- обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильности начисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступления этих платежей в соответствующий бюджет; 
- контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других платежей в бюджет; 
- передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность; 
- предъявление в суд и в арбитражный суд соответствующих исков, в частности, исков о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам (речь идет о сделках, совершенных с целью, противоречащей основам правопорядка и нравственности (ст. 169 ГК РФ); 
- приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях в случаях непредставления (или отказа представить) бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

3.1 Таможенные  органы. Федеральная таможенная служба

Общее руководство таможенным делом в Российской Федерации  осуществляют высшие федеральные органы исполнительной власти.

Центральным органом  федеральной исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в нашей стране, является Федеральная таможенная служба.

Таможенное дело непосредственно  осуществляют таможенные органы Российской Федерации, составляющие единую систему, в которую входят: 
 - Федеральная таможенная служба; 
 - региональные таможенные управления Российской Федерации; 
 - таможни Российской Федерации; 
 - таможенные посты Российской Федерации.

Положение о Федеральной  таможенной службе утверждается Правительством РФ.

Таможенные органы Российской Федерации выполняют следующие основные функции: 
 - обеспечивают соблюдение законодательства, контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы Российской Федерации; 
 - принимают меры по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела; 
 - обеспечивают в пределах своей компетенции экономическую безопасность Российской Федерации, являющуюся экономической основой суверенитета Российской Федерации; 
 - применяют средства таможенного регулирования торгово-экономических отношений; 
 - взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи; 
- ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации; 
 - ведут таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику Российской Федерации; 
 - ведут Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности и т.д.

3.2 Органы внутренних  дел

Полномочия в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями возложены на МВД России. В структуре Министерства в настоящее время создана Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям, в которую входят Главное управление по борьбе с экономическими преступлениями и Главное управление по борьбе с налоговыми преступлениями.

Основными задачами Федеральной  службы в налоговой сфере являются: 
- выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; 
- обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых органов, защита их должностных лиц от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; 
- государственная защита должностных лиц налоговых органов и их близких; 
- предупреждение, выявление, пресечение коррупции в налоговых органах.

Для выполнения поставленных перед Федеральной службой задач на нее возлагаются обязанности и предоставляются соответствующие права: 
- проведение в соответствии с законодательством оперативно-розыскных мероприятий, дознания и предварительного следствия в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществление розыска лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принятие мер по возмещению нанесенного государству ущерба; 
- пользование при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля; 
- осуществление при наличии достаточных данных проверок налогоплательщиков (в том числе контрольных проверок после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме, с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителем; 
- приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках и иных кредитных организациях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; 
- наложение административного ареста на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты; 
- осуществление дознания и предварительного следствия по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к их ведению, проведение судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз и т.д.; 
- осуществление при наличии достаточных оснований внедрения своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно; 
- право выплачивать лицу, представившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение; 
иные права.

В соответствии со ст. 36 и 37 НК РФ органы внутренних дел несут  ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а также действий (бездействия) своих должностных лиц.

3.3 Финансовые  органы

Участниками отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах, при решении, в частности, вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов являются финансовые органы.

Понятие «финансовые  органы» включает в себя Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Полномочия финансовых органов в области налогов  и сборов заключаются в следующем.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации  и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Содержание налогового правоотношения, как и любого другого  правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношений. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений предусмотрены законодательством о налогах и сборах. 

 

 

                                                Задачи

Задача 1. Оптовая организация приобрела для перепродажи товары: А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС – 900 000 руб. (ставка 18%) и товары Б по цене 550 000 руб., в том числе НДС – 50 000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам  А стоимость 600 000 руб., а к товарам  Б – 50 000 руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организацией.

Решение: ставка НДС в РФ составляет 18%. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей действует пониженная ставка 10%, для экспортируемых товаров – ставка 0%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых  ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

5 900 000 – 900 000 = 5 000 000 руб. – стоимость приобретенного организацией товара А без НДС.

5 000 000 + 600 000 = 5 600 000 руб. – стоимость реализованного организацией товара А с надбавкой без НДС.

5 600 000 * 18% = 1 008 000 руб. – сумма НДС, начисленная по результатам реализации товара А.

550 000 – 50 000 = 500 000 руб. – стоимость приобретенного организацией товара Б без НДС.

500 000 + 50 000 = 550 000 руб. – стоимость реализованного организацией товара Б с надбавкой без НДС.

550 000 * 10% = 55 000 руб. – сумма НДС, начисленная по результатам реализации товара Б.

1 008 000 + 55 000 = 1 063 000 руб. – сумма НДС, начисленная по результатам реализации товаров А и Б.

900 000 + 50 000 = 950 000 руб. – сумма НДС, которую организация заплатила в составе цены за товары А и Б, принимаемую к возмещению.

1 063 000 – 950 000 = 113 000 руб. – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет данной организацией.

Ответ: 113 000 руб.

Задача 2. 1.Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложения, как «доходы».

2. В 1-м квартале  текущего года на расчетный  счет поступило:

- доходов от реализации готовой продукции – 2 000 000 руб.;

- арендной платы – 80 000 руб.

3. Отгружено продукции  потребителям на сумму 3 000 000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 200 000 руб. без учета НДС.

Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Решение: В соответствии со ст. 346.21. НК РФ: Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.20 гл. 26.2 НК РФ: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Из условия задачи, к доходам относится:

а) доходов от реализации готовой продукции – 2 000 000 руб.;

б) арендной платы – 80 000 руб.

 

Получаем: 1. 2 000 000 + 80 000 = 2 080 000 – общая сумма дохода за период

2. 2 080 000 * 0,06 = 124 800 руб. – размер авансового платежа по единому налогу УСНО

Ответ: 124 800 руб.

 

Задача 3. Организация с начала года является собственником автомобиля мощностью 180 л.с., и весельной лодки. В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Решение: объектом налогообложения признаются автомобили, и не признаются объектом налогообложения весельные лодки (ст. 358 п. 1,2 НК РФ.)

Налоговая база в отношении  транспортных средств, имеющих двигатели  определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 п. 1 НК РФ).