Налоговые преступления

 

2.2. Обзор и анализ  примеров из судебной практики  по налоговым преступлениям

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 3 апреля 2014 г. N Ф09-8028/11

Дело N А07-17182/2010

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 по делу N А07-17182/2010 Арбитражного суда Республики Башкортостан.

Конкурсный управляющий закрытого акционерного общества "Строительно-монтажный поезд N 185"  Валидова Альфия Рашитовна обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с требованием к Васильеву Константину Семеновичу, Астафурову Ю.С., Кононову К.С., обществу с ограниченной ответственностью "Стройинвест" о взыскании в порядке субсидиарной ответственности 20 774 372 руб. 04 коп., на основании п. 2, 4 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.09.2010 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) по заявлению должника.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 19.10.2010 в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утверждена Валидова А.Р.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 28.04.2011 общество "СМП N 185" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена Валидова А.Р.

Конкурсный управляющий общества "СМП N 185" обратился в арбитражный суд с требованием о привлечении Астафурова Ю.С., Кононова В.А., Васильева К.С., общества "Стройинвест" к субсидиарной ответственности по обязательствам должника на основании п. 2, 4 ст. 10 Закона о банкротстве.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление конкурсного управляющего Валидовой А.Р. о привлечении к субсидиарной ответственности Васильева К.С., Астафурова В.С., Кононова В.А. и взыскивая в солидарном порядке с указанных лиц в пользу должника 20 774 157 руб. 04 коп., исходил из следующего.

Из материалов дела усматривается, что общество "Стройинвест" с 31.08.2007 являлось единственным акционером должника, с 01.01.2010 единственным акционером должника являлся Васильев К.С., который в то же время являлся директором и соучредителем общества "Стройинвест".

Судом первой инстанции установлено, что за восемь месяцев до обращения в арбитражный суд с заявлением директора должника Астафурова В.С. о признании общества "СМП N 185" несостоятельным (банкротом), а именно 21.09.2010 произведено отчуждение имущества должника, без которого предприятие не могло осуществлять хозяйственную деятельность.

Согласно постановлению следователя в действиях руководства должника усматриваются признаки преступления предусмотренного ст. 195 частью 1 Уголовного кодекса Российской Федерации, неправомерные действия при банкротстве, при этом уголовное дело было прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преступления, то есть по не реабилитирующим основаниям.

Данным постановлением от 16.05.2013 установлено, что руководством общества "СМП N 185" по решению единственного акционера в период, предшествующий процедуре банкротства, при наличии кредиторской задолженности в сумме 143 688 000 руб., совершены сделки по передаче имущества предприятия, принадлежащее предприятию на праве собственности на общую сумму 20 161 525 000 руб., без которого основная деятельность должника невозможна, то есть совершены действия, заведомо влекущие неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Между обществом "СМП N 185" в лице генерального директора Кононова В.А. и индивидуальным предпринимателем Васильевой Т.С., которая являлась супругой акционера должника Васильева К.С., 28.01.2010 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, по условиям которого должник продал производственную базу, выведя тем самым из хозяйственной деятельности производственную базу на общую сумму 8 690 000 руб.

Общество "СМП N 185", имея свою производственную базу по ул. Вокзальной, по договору от 01.12.2009 N 01/2010 арендовало нежилые помещения у общества "Стройинвест" с 01.12.2009 с ежемесячной арендной платой в размере 404 981 руб. 53 коп.; доказательств, свидетельствующих о необходимости и выгодности сделки по продаже своей производственной базы и аренды производственной базы у общества "Стройинвест", а также того, что у должника имелась возможность оплачивать ежемесячную арендную плату в указанной сумме ответчиками в материалы дела не представлено.

Впоследствии, 26.06.2010 между обществом "СМП N 185" в лице генерального директора Кононова В.И. и обществом с ограниченной ответственностью "БашСпецСтройРемонт" в лице директора Шишкова А.А. заключен договор купли-продажи N 313, согласно которому должник продал строительную технику, в результате чего из хозяйственной деятельности была выведена строительная техника из семи позиций на общую сумму 8 408 393 руб.

Между должником в лице генерального директора Кононова В.А. и обществом с ограниченной ответственностью "Модуль" в лице директора Шишкова А.А. 26.07.2010 заключен договор купли-продажи N 11, в соответствии с которым должник продал автомобильную технику, тем самым выведя из хозяйственной деятельности общества "СМП N 185" автомобильную технику из 11 позиций на общую сумму 2 918 132 руб.

Проанализировав условия вышеуказанных договоров, приняв во внимание то обстоятельство, что договоры от 26.06.2010, от 26.07.2010 подписаны Астафуровым Ю.С. по указанию акционера должника Васильева К.С., учитывая, что первоначальным учредителем общества "БашСпецСтройРемонт" (покупателя строительной техники), являлось общество "Стройинвест" в лице директора Васильева К.С., согласно решения единственного учредителя N 1 от 15.08.2008 директором общества "БашСпецСтройРемонт" назначен Шишков А.А., суд первой инстанции установил, что отчуждение имущества должника, производившееся между аффилированными лицами, а также по указанию и в интересах Васильева К.С., привело к неблагоприятным финансовым последствиям для общества "СМП N 185".

Кононов В.А., назначенный на должность генерального директора общества "СМП N 185" приказом от 30.01.2009, подписанным единственным акционером должника в лице Васильева К.С., работал в данной должности с 30.01.2009 по 16.08.2010.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 02.01.2011 в реестр требований кредиторов должника включены требования уполномоченного органа в размере 8 789 970 руб. 29 коп. по налогам и сборам, 7 654 429 руб. страховых взносов, 663 958 руб. 16 коп. пеней, 72 руб. 54 коп. штрафа.

Приговором Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 27.06.2011 Кононов В.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации по уклонению от уплаты налогов и сборов с организации, на основании ст. 64 Уголовного кодекса Российской Федерации Кононову В.А. назначено наказание в виде штрафа в размере 150 000 руб.; судом установлено, что последний, являясь генеральным директором должника, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов совершил действия, направленные на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам в крупном размере.

Наличие вины Астафурова Ю.С. в возникновении задолженности должника по обязательным платежам в бюджет подтверждено постановлением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 17.05.2011 о прекращении уголовного дела по результатам предварительного слушания. Уголовное дело в отношении названного лица прекращено по нереабилитирующим основаниям.

Относительно акционера Васильева К.С. суд первой инстанции, приняв во внимание совершение сделки по продаже имущества аффилированным ему лицам, заключение договора аренды по его указанию, а также выводы, содержащиеся в постановлении старшего следователя о прекращении уголовного дела, отметил невыгодность условий сделок по купле-продаже имущества должника, аренде нежилых помещений, что привело к фактической приостановке деятельности должника.

С учетом вышеизложенного суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для привлечения Васильева К.С., Астафурова В.С., Кононова В.А. к субсидиарной ответственности и взыскании с них в солидарном порядке 20 774 157 руб. 04 коп. в пользу общества "СМП N 185". При этом, исходя из отсутствия доказательств, подтверждающих вину общества "Стройинвест" в возникновении задолженности должника по обязательным платежам в бюджет, суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о привлечении общества "Стройинвест" к субсидиарной ответственности и взыскания 20 774 157 руб. 04 коп.

Рассмотрев доводы жалобы уполномоченного органа, проверив правильность применения судами норм права, суд кассационной инстанции считает, что постановление суда апелляционной инстанции от 20.01.2014 подлежит отмене, определение суда первой инстанции от 27.11.2013 следует оставить в силе ввиду следующего.

Кроме того, как следует из решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.03.2011 N 16-40/1050 ДСП, доначисление налоговой задолженность в размере 14 499 155 руб. произведено за 2009 г., то есть в период, когда Кононов В.А. осуществлял полномочия руководителя должника. Указанное решение налогового органа в установленном законом порядке оспорено не было.

Суд постановил:

постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 по делу N А07-17182/2010 Арбитражного суда Республики Башкортостан отменить.

Определение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.11.2013 по тому же делу оставить в силе.

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 декабря 2013 г. N Ф09-13525/13

Дело N А47-14067/2012

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС г. Оренбурга  на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2013 по делу N А47-14067/2012 Арбитражного суда Оренбургской области.

ООО "Научно-производственное предприятие "Белан" обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 29.06.2012 N 13-24/15102 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль за 2008 г. в сумме 858 520 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 3 602 203 руб., начисления соответствующих пеней и штрафов. Решением суда от 29.04.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 инспекцией составлен акт и вынесено решение, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафов в сумме 32 285 руб. 20 коп., обществу начислены пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 29.06.2012 в сумме 205 751 руб. 29 коп.; обществу доначислены налог на прибыль в сумме 1 435 824 руб., НДС в сумме 3 665 509 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 235 878 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 20.08.2012 N 16-15/10097 оспариваемое решение инспекции оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

В отношении Волошина А.А. возбуждено уголовное дело N 22-5690/2012 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонение от уплаты налогов обществом путем включения в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль заведомо ложных сведений, что привело к занижению налогооблагаемой базы, неверному исчислению и уклонению от уплаты налогов общества в бюджет в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 в крупном размере).

Постановлением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 06.11.2012 по уголовному дело по обвинению Волошина А.А. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, прекращенному в связи с истечением срока уголовного преследования, установлено, что у обществ "Форвард" и "ОренбургСпецМонтаж" отсутствовала возможность выполнения работ по договорам субподряда; указанные работы выполнены силами самого налогоплательщика; первичные документы от имени общества "Форвард" изготовлены директором налогоплательщика Волошиным А.А.

По заключению бухгалтерско-налоговой экспертизы, проведенной в рамках уголовного дела, выручка, полученная за выполнение работ в 2008 г. составила: от общества с ограниченной ответственностью "Оренбург Газпром" - 22 312 898 руб. 48 коп., от общества с ограниченной ответственностью "Газпром добыча Оренбург" - 18 909 236 руб.; расходы общества в 2008 г., при условии выполнения работ собственными силами, составили - 42 278 796 руб. 67 коп.; затраты за 2008 г. завышены на 2 435 432 руб.; налог на прибыль к начислению составит 577 304 руб., НДС - 432 977 руб.

Кассационным определением от 18.12.2012 по делу N 22-5690/2012, вынесенным судебной коллегией по уголовным делам Оренбургского областного суда, виновность Волошина А.А. в совершении деяний, предусмотренных ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, подтверждена совокупностью собранных по делу доказательств.

Налогоплательщик, признав обоснованным доначисление ему оспариваемым решением инспекции налога на прибыль в сумме 577 304 руб., начисление соответствующих пеней и штрафа, и, полагая, что в остальной части доначисления ему налога на прибыль и НДС решение налогового органа нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Основанием для доначисления налога на прибыль, НДС, начисления соответствующих пеней и штрафов послужили выводы налогового органа о необоснованном применении обществом права на налоговые вычеты по НДС, а также неправомерном учете при исчислении налога на прибыль расходов по взаимоотношениям с обществом "Форвард".