Налоговые проверки. Виды налоговых правонарушений. Взыскание штрафа за нарушение налогового кодекса

4. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей.

Тоже деяние, совершенное  в течение более 180 дней по истечении  установленного законодательством  срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % сумма  налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

5. Одним из  самых распространенных нарушений  является грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или)  расходов и (или) объектов налогообложения. Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, то взыскивается штраф в размере 5 тыс. рублей.

Те же деяния, если они  совершены в течение более  одного налогового периода, влекут взыскание  штрафа в размере 15 тыс. рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение  налоговой базы, влекут взыскание  штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного  налога, но не менее 15 тыс. рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, отсутствие счетов-фактур регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение  календарного года) несвоевременное  или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

6. Неуплата или  неполная уплата сумм налога  в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления  налога или других неправомерных  действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Это же положение распространенно и на неуплату или неполную уплату сумм налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Деяния совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

7. Неправомерное  неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

8. Незаконное  воспрепятствование доступу должностного  лица налогового органа, таможенного  органа, органа государственного  внебюджетного фонда, проводящего  налоговую проверку, на территорию  или в помещение налогоплательщика  или налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.

9. Несоблюдение  установленного Налоговым кодексом  порядка владения, пользования и  (или) распоряжения имуществом, на  которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.

10. Непредставление  в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных  сведений, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  предоставить имеющиеся у нее  документы, предусмотренные Налоговым  кодексом, сведения о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. Эти же деяния, если они совершены физическим лицом, влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.

11. Неявка либо  уклонение без уважительных причин  лица, вызываемого по делу о  налоговом правонарушении в качестве  свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере 1 тыс. рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3 тыс. рублей.

12. Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскания штрафа в размере 1 тыс. рублей.

13. Неправомерное  несообщение (несвоевременное сообщение)  лицом сведений, которые в соответствии  с Налоговым кодексом РФ это  лицо должно сообщить налоговому  органу,влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. рублей.

Те же деяния, совершенные  повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в  размере 5 тыс. рублей.

14. Открытие банком  счета организации или индивидуальному  предпринимателю без предъявлении ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание  штрафа в размере 20 тыс. рублей.

15. Нарушением  банком установленного Налоговым  кодексом срока исполнения поручения  налогоплательщика (плательщика  сбора) или налогового агента  о перечислении налога или  сбора влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Банк обязан исполнить  поручения клиента на перечисление налогов в течение одного операционного  дня, следующего за днем получения такого поручения, если на счете клиента  имеются денежные средства и в  порядке очередности платежей, установленных  Гражданским кодексом РФ.

16. Исполнение банком, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, поручения налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, не имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущества в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности.

17. Неправомерное  неисполнение банком в установленный  Налоговым кодексом ФР срок решения налогового срока о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Совершение же банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в  банке находится инкассовое поручение  налогового органа, влечет взыскание  штрафа в размере 30 % не поступившей  в результате таких действий суммы.

18. Непредставление  банками по мотивированному запросу  налогового органа справок по  операциям и счетам организаций  или граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.

Тоже деяние, несовершенное  в установленный Налоговым кодексом РФ срок (пять дней) влечет взыскание  штрафа в размере 20 тыс. рублей. Различия между видами нарушений здесь отсутствуют.

2.Применяемые  факторы для применения ЕНВД.

Единый налог  на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Это прямой, закрепленный  налог, в 100 % размере поступает в  местный бюджет, действует на территории Москвы и Санкт – Петербурга.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа  первого месяца следующего налогового периода.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Методика расчета  ЕНВД.

ИП Петрова А.А. осуществляет транспортные услуги по перевозке пассажиров в  г. Волжском Волгоградской области. В собственности предпринимателя имеется 6 автомобилей. В августе 1 автомобиль был продан, а в сентябре, в связи с увеличением цен на ГСМ был продан еще один автомобиль. 
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 6 786 руб. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 1. (ст 346.29 п.11).Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2012 года.

Решение: 
ВД = ФП * К1 * К2 * БД (ст 346.29 п.10).

ВД июль = 6 * 1,096 * 1 * 6000 = 39 456 руб. 
ВД август = 5 * 1,096 * 1 * 6000 = 32 880 руб. 
ВД сентябрь = 4 * 1,096 * 1 * 6000 = 26304 руб.

ЕН = ВД * 15% (ст 346.31).

ЕН июль = 39 456 руб. * 15% = 5 918 руб. 
ЕН август = 32 880 руб. * 15% = 4 932 руб. 
ЕН сентябрь = 26304 руб. * 15% = 3 946 руб. (ст 346.30).

Итого, сумма ЕН за 3 квартал: 5 918 + 4 932 + 3 946 = 14 796 руб. 
Мы можем уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, т.е. на 6 786 руб.

Тогда, сумма ЕН, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал  = 14 796 – 6 786 = 8 010 руб.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что  одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого  сбора налогов.

Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г.

 

 

 

 

 

Список литературы:

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации (по стоянию на 10.10.2012)

2.Барулин С.В. (Налоговый менеджмент, Учебник, Институт экономики и права, 2012 г)

3. Налоги и налогообложение.  Жидкова Е.Ю. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. — 480 с.

4. http://nalogpro.ru

5. http://www.vt-consult.ru

6. ru.wikipedia.org

7. Клерк. Налоговая бухгалтерская энциклопедия. http://wiki.klerk.ru