Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения

 С1 января 2004года основная ставка НДС установлена в размере 18%. Льготная ставка 10% установлена на продовольственные товары и товары детского ассортимента по перечню, предусмотренному НКРФ. 0%- применяется в отношении товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров помещенных под таможенную процедуру и свободной таможенной зоны. При условии представления в налоговые органы документов предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Перечень документов:

1.контракт(копия контракта)  налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ.

2. Таможенная декларация  или ее копия с отметками  российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров  в процедуре экспорта и таможенного  органа место убытия.

3. копии транспортных товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов мест убытия.

4. С 1.10.2011 года выписку банка  представлять не нужно. Документы  представляются в налоговый орган  в срок не позднее 180 календарных  дней считая с даты помещения  товара под таможенной  процедуры экспорта.

5.Расчетная ставка 15,25%  применяется  при реализации предприятия как  имущественного комплекса в целом.

6.Сумма НДС должна определятся  расчетным методом.

1. В случае получения авансов, предоплат под предстоящую поставку товаров.
2. При удержании налога налоговым агентом.
3. При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Сумма НДС=118000*18%:118%=18000

Налоговая база без НДС= 118000-18000=100000

Сумма НДС 100000*18%:100%=18000%

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет = сумма НДС полученная от покупателей за реализованные  им товары - сумма НДС, уплаченная постав.за тов,раб,услуги (налоговые вычеты)  + сумма НДС, восстановленная в  соответствии с НК

Налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 производятся на основании  счетов фактур.

4 вопрос конспект

К налоговым регистрам  относятся счета фактуры, журналы  учета выставленных и полученных счетов фактур, книга покупок, книга  продаж.

Порядок их оформления утвержден постановлением правительства РФ от 26.12 2011 года №1137.

Счета фактуры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

 

Акцизы

1)налогоплательщики,  объект обложения, определение  налоговой базы

2)налоговый период, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты

 

Впервые акцизы были введены  на территории РФ с 1 января 1992г. на основании  закона РФ от 6 декабря 1991г. с 1 января 2001г.основные элементы налога закреплены в 22 главе  НК. Акцизы относятся к федеральным  налогам, косвенный налог.

Налогоплательщики:

-Организации

-Индивидуальные предприниматели

-Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизную  продукцию не в праве перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого с/х налога. 

Перечень подакцизных  товаров:

-Спирт этиловый из  всех видов сырья

-Спирт коньячный 

-Спиртосодержащая продукцию  с объемной долей этилового  спирта более 9% за исключением:  лекарственные средства, включенные в государственный реестр лекарственных средств и прошедшие гос.регистрацию ; препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос.регистрацию, включенные в гос.реестр и разлиты в емкости не более 100мл.; парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100мл с объемной долей этилового спирта до 80%.

-Табачная продукция

-Алкогольная продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5%

-Легковые автомобили

-Мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 150 лошадиных  сил

-Дизельное топливо

-Автомобильный бензин

-Моторные масла для  дизельных и карбюраторных двигателей

-Прямогонный бензин

Объекты обложения:

-Реализация на территории  РФ лицами, произведенных ими  подакцизных товаров

-Продажа, лицами переданных  им на основании решении судов, конфискованных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

-Передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров для собственных  нужд

-Передача на территории  РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал, либо по договору простого товарищества

-Передача на территории  РФ организацией произведенных  ею подакцизных товаров своему  участнику при его выходе из  организации

-Передача, произведенных  подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

- Ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ

Операции, не подлежащие налогообложению:

-Передача подакцизных  товаров одним структурным подразделениям  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

-Реализация подакцизных  товаров, помещенных под таможенную  процедуру за пределы территории  РФ с учетом потерь в пределах  норм естественной убыли

По пункту 2, такое освобождение налогоплательщики получают при  представлении в налоговый орган  поручительство банка или банковской гарантии, а также следующих документов.

-Контракт или копия  контракта налогоплательщика с  контрагентом

-Платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление денег на счет налогоплательщика

-Грузовая таможенная  декларация, ее копия с отметками  российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров  в процедуре экспорта, а также  российского таможенного органа мест убытия

-Копии транспортных  или товаросопроводительных документов  с отметками российских таможенных  органов мест убытия

Документы представляются в налоговый орган в течении 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется:

-Как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении, когда установлены  твердые специфически ставки  акцизов

-Как стоимость реализованных  подакцизных товаров, без учета  акциза и НДС, когда устанавливаются  адвалорные ставки (в %).

При ввозе  товаров на таможенную территорию налоговая  база определяется:

-Как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном  выражении, когда установлены специфически твердые ставки

-Как сумма таможенной  стоимости и таможенной пошлины,  когда установлены адвалорные  ставки

Налоговый период – это календарный месяц.

Ставки акцизов

Виды подакцизных  товаров	С 01.01.12 по 30.06.12	С 01.07.12 по 31.12.12	С 01.01.13 по 31.12.13	С 01.01.14 по 31.12.14
Спиртосодержащая продукция	230р за 1 литр безводного  этилового спирта	270р	320р	400р
Сигары	36р за 1 шт	40р за 1щт	58р за 1 шт	85р за 1 шт
Папиросы, сигареты	360р за 1000шт+7,5 % от расчетной  стоимости, но не менее 460р за 1000шт	390р за 1000шт+7,5%, но не  менее 510р за 1000шт	550р за 1000 шт+8%от расчетной  стоимости, но не менее 730р  за 1000шт	800р за 1000шт+8,5%от расчетной  стоимости, но не менее 1040р  за 1000шт

 

Налогоплательщик имеет  право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты в целях избежание двойного налогообложения. Акцизы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти сроки в налоговый орган предоставляется налоговая декларация.

 

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В  строках указываются:

а) в  строке 1 - порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную  стоимость (далее - счет-фактура).

б) в  строке 1а - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и  дата внесения этого исправления. При  составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк;

в) в  строке 2 - полное или сокращенное  наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

г) в  строке 2а - место нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, место  жительства индивидуального предпринимателя.

д) в  строке 2б - идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет налогоплательщика-продавца.

е) в  строке 3 - полное или сокращенное  наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставится прочерк;

ж) в  строке 4 - полное или сокращенное  наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставится прочерк;

з) в  строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа  или кассового чека (при расчете  с помощью платежно-расчетных  документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

и) в  строке 6 - полное или сокращенное  наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

к) в  строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого  комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

л) в  строке 6б - идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет налогоплательщика-покупателя. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

м) в  строке 7 - наименование валюты, которая  является единой для всех перечисленных  в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

2. В  графах указываются следующие  сведения:

а) в  графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

б) в  графах 2 и 2а - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк;

в) в  графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк;

г) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк;