Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения

д) в  графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;

е) в  графе 6 - сумма акциза по подакцизным  товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза";

ж) в  графе 7 - налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";

з) в  графе 8 - сумма налога на добавленную  стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";

и) в  графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;

к) в  графах 10 и 10а - страна происхождения  товара (цифровой код и соответствующее  ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором  стран мира. Данные графы заполняются  в отношении товаров, страной  происхождения которых не является Российская Федерация;

л) в  графе 11 - номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении  товаров, страной происхождения  которых не является Российская Федерация.

ПРАКТИКА

Таблица. НДС и подоходный налог в зарубежных странах

 

Страны	НДС		ПОДОХОДНЫЙ	НАЛОГ
	СТАНДАРТНАЯ	СНИЖЕННАЯ	МИНИМАЛЬНАЯ	МАКСИМАЛЬНАЯ
Австрия	20%	12%, 10%	21%	50%
Бельгия	21%	12%, 6%	25%	50%
Болгария	20%	7%	10%	-
Великобритания	20%	5%, 0%	0%	40%
Венгрия	20%	5%	18%	36%
Дания	25%	-	38%	59%
Германия	19%	7%	19%	53%
Греция	23%	9%, 4,5%	0%	40%
Ирландия	21%	13,5%, 4,8%, 0%	20%	41%
Испания	18%	7%, 4%	24%	43%
Италия	20%	10%, 6%, 4%	23%	43%
Кипр	15%	5%	20%	30%
Латвия	22%	12%	26%	-
Литва	21%	9%, 5%	15%	24%
Люксембург	15%	12%, 9%, 6%, 3%	0%	38%
Мальта	18%	5%	15%	35%
Нидерланды	19%	6%, 0%	0%	52%
Польша	23%	8%, 5%, 0%	19%	40%
Португалия	21%	13%, 6%	0%	42%
Румыния	19%	9%	16%	-
Словакия	19%	10%	19%	-
Словения	20%	8,5%	16%	41%
Финляндия	23%	17%, 8%	8,5%	31,5%
Франция	19,6%	5,5%, 2,1%	10%	48%
Швеция	25%	12%, 6%	0%	56%
Чехия	20%	10%	15%	-
Китай	17%	13%, 3%, 0%	5%	45%
РОССИЯ	18%	10%, 0%	13%	-

 

Страны, в которых  отсутствует НДС, а уплачивается налог с продаж:

США, Япония, Канада.

Страны, в которых  отсутствует подоходный налог:

Уругвай, Андорра, Багамы, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Саудовская Аравия, Ливия.

 

Рейтинг стран по простоте уплаты налога в 2011г.

1.Мальдивские острова  2.Каторг, 3.Гонконг, 4.Сингапур, 5.ОАЭ, 6.Саудовская  Аравия, 7.Ирландия, 8.Оман, 9. Кувейт.

Россия занимает 105 место.

Рейтинг стран по времени  на уплату налогов

1. Мальдивские острова (0 часов в год)
2. ОАЭ (12 часов в год)
3. Бахрейн, Каторг (36 часов в год)
4. Багамские острова (58 часов в год)
5. Люксембург (59 часов в год)
6. Оман (62 часа)
7. Швейцария (63 часа)
8. Ирландия, Сейшейские острова (76 часов)

Россия занимает 136 место (320 часов в год)

Тема: «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ»

1.налогоплательщики  и объект обложения 

2. налоговый  учёт доходов и расходов

3. налоговые  ставки, налоговый период, порядок  исчисления 

Налог на прибыль был введён на территории России с 1.01.1992  на основании закона РФ от 27.12.1991 г. С 1.01.2002 основные элементы налога  установлены в 25 главе НК.

Налог на прибыль относится к федеральным  налогом, это прямой налог и пропорциональный налог.

Доля  налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ (%)

	2010Г.	2009Г.
Налог на прибыль	11,3	9,3

 

Налогоплательщики:

1. Российские организации
2. Иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства  и получают доходы от источников в РФ.

Организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, уплату единого сельскохозяйственного  налога, переведённые на уплату единого  налога на вменённый доход освобождаются  от уплаты налога на прибыль.

Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских и пара-олимпийских игр в сочи в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Организации получившие статус участников проекта  сколково в течении 10 лет, со дня получения ими статуса участника проекта имеют право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Объектом  обложения является прибыль организации, которая определяется в виде разницы  между доходами и расходами налогоплательщика.

К основным методам признания доходов и расходов в налоговом учёте является метод начисления. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место независимо от фактической оплаты.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществление расхода) по кассовому методу если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации  товаров работ и услуг без НДС не превысила 1 млн.руб. за каждый квартал.

Доходы классифицируются на 3 группы:

1. доходы от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав, т.е. это выручка
2. вне реализационные доходы. Например:

-доходы  от долевого участия в деятельности  организаций; 

-доходы  от операций от купли-продажи  иностранной валюты;

-штрафы, полученные за нарушение договорных  обязательств;

-доходы  от сдачи имущества в аренду;

-а  также доходы от предоставления  пользования прав на результаты  интеллектуальной деятельности;

-доходы  в виде % полученных по договорам  займа, кредита;

-доходы  от безвозмездно полученного  имущества;

3. Виды стоимости, в полученных материалах или иного имущества при ликвидации объектов основных средств.

-Суммы  кредиторской задолженности, списанной  в связи с истечением срока  исковой давности.

- Виды  стоимости излишков товароматериальных ценностей выявленных в результате инвентаризации.

В статье 251 НК приводится перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, к ним относятся:

При определении  налоговой базы не учитываются следующие  доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

3.1) в виде  сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих налоговому  вычету у принимающей организации  в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

(пп. 3.1 введен  Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3.2) в виде  имущественного взноса Российской  Федерации в имущество государственной  корпорации, государственной компании  или фонда, созданных Российской  Федерацией на основании федерального  закона, формирование уставного  капитала в которых не предусмотрено;

(пп. 3.2 введен  Федеральным законом от 14.03.2009 N 36-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 17.12.2009 N 316-ФЗ)

3.3) в виде  субсидий, полученных из федерального  бюджета государственной корпорацией,  которая создана Российской Федерацией на основании федерального закона и формирование уставного капитала которой не предусмотрено, в размере средств, переданных этой государственной корпорацией в 2009 году в собственность Российской Федерации;

(пп. 3.3 введен  Федеральным законом от 17.12.2009 N 316-ФЗ)

3.4) в виде  имущества, имущественных прав  или неимущественных прав в  размере их денежной оценки, которые  переданы хозяйственному обществу  или товариществу в целях увеличения  чистых активов, в том числе  путем формирования добавочного  капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;

(пп. 3.4 введен  Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

4) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

5) в виде имущества,  имущественных прав и (или)  неимущественных прав, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6) в виде средств  и иного имущества, которые  получены в виде безвозмездной  помощи (содействия) в порядке, установленном  Федеральным законом "О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";