Налоговый мониторинг

Для ООО «Сигмент» наиболее приемлемым вариантом является № 4, приведенный в таблице 2.7. Теперь следует разобрать каждый пункт данного варианта:

- Метод начисления — метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Для целей  налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг). По доходам, относящимся  к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между  доходами и расходами не может  быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;

- Учет  расходов по амортизационной  премии учитывается на расчетах  расходов по амортизационной  премии. Суммы амортизационной премии  включаются в состав текущих расходов.

- Используется линейный метод начисления амортизации, так как амортизационные отчисления являются элементом себестоимости, увеличение их размера приводит к уменьшению прибыли предприятия, а следовательно, и налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. При этом будучи условным начислением в составе себестоимости, т.е. не создавая для предприятия собственно денежного расхода, амортизационные отчисления увеличивают для предприятия денежный приток средств;

- В случае образовании резерва организация имеет двоякую возможность:

1) уменьшать налоговую  базу с начала налогового периода.  Тем самым не возникает излишней  переплаты в бюджет сумм налога  на прибыль.

2) снизить нагрузку в  части налога на прибыль в  течение всего налогового периода.  Для этого возможно создание  резерва под предстоящий ремонт  особо сложных и дорогостоящих  видов основных средств, а также  резерва по сомнительным долгам. Создание последнего резерва приводит и к отсрочке уплаты налога на прибыль;

- Способ оценки стоимости материально производственных запасов выбран по средней стоимости при выбытии. Согласно п.3 ст.268 НК РФ при реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных  с такой реализацией.

Далее следует произвести анализ факторов формирования финансового результата  ООО «Сигмент» на основе данных «Отчета  о прибылях и убытках» (таблица 2.8). Важной методологической чертой анализа является то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, то есть обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности.

Таблица 2.8 Анализ факторов формирования финансового результата исследуемого предприятия

Анализ факторов формирования финансового  результата ООО «Сигмент» доказал, что все показатели, влияющие на финансовый результат, увеличились. Следовательно, организация набирает обороты, увеличивает объем продаж своих товаров, работ и услуг, это влияет, во-первых, на затратную часть – себестоимость выросла на 50%, коммерческие расходы увеличились в 2 раза, а во-вторых, на прибыль и выручку, которые увеличились в 2 и 3 раза соответственно. Наглядно увеличение всех показателей, формирующих финансовый результат, можно отобразить графиком (рис.2.8)

Рисунок 2.8 - Анализ факторов формирования финансового результата   исследуемого предприятия

Исходя  из проведенного анализа, можно сделать  вывод, что эффективность формирования финансового результата ООО «Сигмент» в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом.

8. Оценка состояния и динамики экономического          потенциала организации (предприятия)

Комплексный анализ хозяйственной  деятельности является научной базой принятия управленческих решений: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Цель анализа  хозяйственной деятельности состоит  в том, чтобы оценить хозяйственное  и финансовое состояние предприятия, а также в том,  
чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.  
Анализ хозяйственного и финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с результатами анализа определяются важнейшие способы улучшения хозяйственного и финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Оценка состояния и динамики экономического потенциала ООО «Сигмент»

Продолжение таблицы 2.9

При оценке имущественного положения  ООО «Сигмент» выявлено, что организация  имеет тенденцию к улучшению  своего положения, растет и развивается. Это видно по данным, приведенным в таблице: сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении увеличилась в 2010 году почти на 50% в сравнении с 2009 годом, а доля собственного капитала  в обороте и вовсе в 2 раза стала больше. Рост коэффициента соотношения собственных и заемных средств, наглядно изображен на рисунках 2.9 и 2.10.

Рисунок 2.9 - Изменение коэффициента соотношения заемных и собственных средств ООО «Сигмент»

Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств снизился в 2010 году – на 40,9% по сравнению с 2009 годом. Данное снижение связано с  увеличением доли собственных средств  в общей доли ресурсов предприятия. ООО «Сигмент стремиться стать менее  зависимой от внешних источников формирования имущества предприятия, для этого и снижает долю заемных  средств. Что касается оценки финансового положения ООО «Сигмент», то и здесь наблюдается положительная тенденция.

Рисунок 2.10 - Изменение коэффициента независимости ООО «Сигмент»

Коэффициент автономии увеличился более чем в два раза, компания становится более независимой, так как этот коэффициент характеризует долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами. Но показатель ниже норматива, установленного в пределе 0,5, что говорит о финансовой неустойчивости и сильной зависимости от сторонних кредиторов. Коэффициент автономии имеет большое значение для инвесторов и кредиторов, т.к. чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиции и кредитов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами намного ниже установленного норматива (>0,1). В 2010 году он составляет всего 0,075, несмотря на то, что увеличился почти втрое в сравнении с предыдущим 2009 годом. Данный показатель характеризует недостаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. И всё же его увеличение свидетельствует о том, что предприятие старается изменить свою политику в сторону увеличения доли собственных средств.

Показатели ликвидности  увеличились, что говорит о возможности  организации быстро превращать активы в денежные средства, их эквиваленты или погашать обязательства перед другими физическими или юридическими лицами. О такой быстрой оборачиваемости свидетельствует и снижение показателя оборачиваемость оборотных активов, который уменьшился на 190 дней, что составляет 32,6 %, а это почти полгода.

Оценивая  эффективность использования экономического потенциала можно сказать о том, что затраты на один рубль реализации увеличились почти в 2 раза, что и привело к увеличению рентабельности продукции на 6,79% в 2010 году. Рентабельность продаж увеличилась в 2010 году  на 82%, что свидетельствует об увеличении прибыли на единицу реализованной продукции почти в полтора раза. Рентабельность всего капитала ООО «Сигмент» увеличилась на 93 %. Увеличение свидетельствует об эффективности использования долгосрочно вложенного капитала: собственного и заемного.